优服务 促规范 稳增长丨企税汇缴已结束 资料留存莫大意

广东政策君

今年企业所得税汇算清缴申报已结束，税务部门友情提醒，完成申报后，相关资料留存备查这件事千万别忘记！
提醒事项一：企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成。
企业所得税优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《企业所得税优惠事项管理目录》（2017年版）及其他有关文件的规定，自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照规定归集和留存相关资料备查。享受集成电路产业企业及软件企业所得税优惠（除采取清单管理外），应当在完成年度汇算清缴后，按照规定向税务机关提交资料。
划重点：企业对优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。
以上需要留存备查资料，是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料。可以分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类。
其中主要留存备查资料由企业按照《目录》列示的资料清单准备。其他留存备查资料由企业根据享受优惠事项情况自行补充准备。
划重点：企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算的，应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料。
提醒事项二：企业发生资产损失税前扣除事项的，对资产损失相关资料进行收集、整理、归集，并妥善保管。
企业申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，相关资料由企业留存备查。
划重点：企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。
以上企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。
其中，具有法律效力的外部证据，是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件。包括司法机关的判决或者裁定，公安机关的立案结案证明、回复，工商部门出具的注销、吊销及停业证明等。
特定事项的企业内部证据，是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明。包括有关会计核算资料和原始凭证、资产盘点表、相关经济行为的业务合同等。

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来源：国家税务总局揭阳市税务局
编发：揭阳市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）