【12366热点问答】支持个体工商户发展——个人所得税减半征收相关税收优惠政策

福建政策君

12366
热点梳理

为了促进个体工商户的发展，税务部门发布了一系列税收优惠政策，今天我们来看看个体工商户享受个人所得税相关税收优惠政策吧！

问
1.小孙是个体工商户，想了解符合减半优惠政策条件的个体工商户，享受税收优惠政策的程序是什么？
答
个体工商户在预缴和汇算清缴个人所得税时均可享受减半政策，享受政策时无需进行备案，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将自动为其提供申报表和报告表中该项政策的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额继续税款划缴。

问
2.老陈想享受个体工商户个人所得税减半政策，但是不知道申报表该如何填写怎么办？
答
根据《国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）第四条规定，个体工商户需将按上述方法计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。
第五条规定，本公告自2023年1月1日起施行，2024年12月31日终止执行。2023年1月1日至本公告发布前，个体工商户已经缴纳经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税;也可直接申请退还应减免的税款。

问
3.纳税人黄某是某服装店的个体工商户业主，年应纳税所得额为200000元（适用税率20%，速算扣除数10500），同时可以享受残疾人政策减免税额7320元，那么黄某享受个体工商户个人所得税减半政策后应纳税额是多少？
答
未享受新政策前黄某的应缴纳税额=200000*20%-10500-7320=22180元
享受新政策后，黄某该项政策的减免税额=【（200000*20%-10500）-7320】*（1-50%）=11090元
享受新政策后黄某的应纳税额为22180-11090=11090元
来源：龙岩税务
编发：龙岩市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）