12366每周热点｜收藏！个人股权转让要注意这些问题

广东政策君

提问
对个人股权转让过程中取得的违约金是否征收个人所得税？
深税君

根据《国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2006〕866号）规定：“根据《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因财产转让而产生的收入。转让方个人取得的该违约金应并入财产转让收入，按照‘财产转让所得’项目计算缴纳个人所得税，税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳。”

根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）第八条规定，转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。


提问
个人股权转让所得个人所得税，纳税申报地点是如何规定的？
深税君

据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）规定：“第十九条 个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。”

因此，股权转让所得纳税人需要到被投资企业所在地税务机关办理纳税申报。




提问
个人转让股权办理股东变更登记的，需要先办理纳税申报才能向市场监督管理部门办理变更登记吗？
深税君

根据《国家税务总局深圳市税务局 深圳市市场监督管理局关于进一步规范个人转让股权办理变更登记工作的通告》（2021年第7号）规定，自2021年6月18日起，个人转让股权办理股东变更登记的，在向市场监督管理部门办理变更登记前，扣缴义务人、纳税人应依法在被投资企业所在地主管税务机关办理纳税申报。国家税务总局深圳市税务局与深圳市市场监督管理局实行个人股权转让信息自动交互机制。市场监督管理部门确认个人转让股权行为已完成纳税申报后，依照相关规定为被投资企业办理股权变更登记。




提问
自然人股东转让股权，当初取得股权时只有认缴资金，没有实缴金额，股权转让计算个人所得税时如何确认股权的原值？
深税君

根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第十五条规定，以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值。

因此，自然人股东未缴足资本的部分不得计入股权原值。



提问
纳税人转让其未全额实缴出资的股权份额，如何确定印花税的计税依据？
深税君

根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第三条的规定：“（四）纳税人转让股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额（不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分）确定。”
?以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。




来源：深圳税务
供稿：纳税服务和宣传中心12366热线知识管理组
编发：纳税服务和宣传中心