【实用】取得境外所得如何办理个税年度汇算？一篇教你搞定

安徽政策君

2022年度个人所得税综合所得汇算清缴接近尾声，大家是不是都办理汇算清缴了？近期有纳税人来咨询2022年度取得了境外所得，但人仍在国外无法到办税服务厅办理汇算清缴，今天申税小微来教大家如何通过自然人电子税务局WEB端申报含有境外所得的年度汇算，“三步”就能解决，快来一起看看吧！




第一步：登录自然人电子税务局

首先登录自然人电子税务局（https://etax.chinatax.gov.cn），有两种登录方式：可选择手机APP扫码登录或使用账号密码登录。


第二步：进入“年度汇算（取得境外所得适用）”申报

您可以选择通过首页“我要办税”——“税费申报”——“年度汇算（取得境外所得适用）”，也可通过首页下方——“常用业务”——“年度汇算（取得境外所得适用）”，进入申报界面。



第三步：申报

进入“年度汇算（取得境外所得适用）”后，申报年度选择“2022”，按提示要求阅读申报须知，进入申报界面。

一、确认“基础信息”
进入申报界面，首先确认个人基础信息、汇算地等信息正确与否，也可点击查看更多隐藏的详细个人信息进行核对。

二、 “综合所得计税信息”
1.综合所得收入
在该页面，四项综合所得依照境内境外进行划分，计算公式如下：
收入合计金额=（工资薪金所得+劳务报酬所得+稿酬所得+特许权使用费所得）境内部分+境外部分
对于境内四项综合所得，支持通过点击“查询”按钮查看预缴数据并确认“使用当前数据”将数据带回主表便捷式填写，您可以选择更适合自己一种的“全年一次性奖金”的计税方式；对于境外部分，则需要您手动填写。


填好后如图所示：


友情提示
（1）您可以通过《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第3号）相关规定进行判断，收入是否为境内所得或境外所得。
（2）境外所得部分的收入金额，应与您境外完税凭证/税收缴款书/纳税记录/纳税申报表（或者交税通知书）中的收入金额折合成人民币后保持一致。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，所得为人民币以外货币的，按照办理纳税申报或者扣缴申报的上一月最后一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了后办理汇算清缴的，对已经按月、按季或者按次预缴税款的人民币以外货币所得，不再重新折算；对应当补缴税款的所得部分，按照上一纳税年度最后一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。
2.费用、免税收入和税前扣除
费用、免税收入和税前扣除中，无附表的数据项，由您手动填写。有附表的数据项，由您先在附表填入真实的数据后，自动带入到主表。




具体公式如下：
综合所得应纳税额=（收入合计-费用合计-免税收入合计-减除费用-专项扣除合计-专项附加扣除合计-其他扣除合计-准予扣除的捐赠额）*税率-速算扣除数
三、 “其他项目所得计税信息”
按表格所示分别填写经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得、股权激励等项目的应纳税额及对应栏次，应纳税所得额应大于等于0。填写完毕后点击下一步。（注意：除经营所得包括境内、境外收入外，其余项目均指居民个人取得的相应境外收入。）




四、 “税款计算”
1.居民个人来源于中国境外的综合所得、经营所得，应当分别于境内的综合所得、经营所得合并计算应纳税额；来源于中国境外的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得（以下称其他分类所得），不与境内所得合并，应当分别单独计算应纳税额。
该页面下，应纳税额合计=综合所得应纳税额+经营所得应纳税额+利息、股息、红利所得应纳税额+财产租赁所得应纳税额+财产转让所得应纳税额+偶然所得应纳税额+其他所得应纳税额+股权激励应纳税额+全年一次性奖金应纳税额+应纳税额调整额。

2.减免税额，填写符合享受条件的减免税额合计金额，通过先填写附表后，数据带入主表。

3.已缴税额（境内）即为境内取得收入的已缴税额，分别填写境外所得境内支付部分已缴税额、境外所得境外支付部分预缴税额。
4.境外所得已纳所得税抵免额。居民个人在一个纳税年度内来源于中国境外的所得，依照所得来源国家（地区）税收法律规定在中国境外已缴纳的所得税税额允许在抵免限额内从其该纳税年度应纳税额中抵免。
该项通过附表——“境外抵免明细表”——“本期实际可抵免额（境外所得已纳所得税抵免额）”的合计值，带入到主表。
（1）“本年度各国可抵免明细”，根据所得项目的不同，共有综合所得、经营所得、其他分类所得、股权激励、其他境外所得等5项内容。
根据不同的项目，分别点击“新增”，填写“国家（地区）”、“所得项目”、“该国（地区）收入”，再填写该项目在主表中计算出的应纳税额合计与减免税额合计栏，系统将自动计算出抵免限额合计。

友情提醒
抵免明细表中的“该国（地区）收入”应与主表“计税信息”中的境外收入一致，并根据主表的应纳税额金额填写在抵免明细表的“应纳税额”中。如图所示：





（2）“本期实际可抵免额计算”，“抵免限额汇总”由上一步中“本年度各国可抵扣明细”自动汇总计算。您可根据实际情况填写“以前年度结转抵免额（前五年、前四年、前三年、前二年、前一年、小计）”等栏次。以前年度结转抵免额应与上一年度可结转以后年度抵免额保持一致。



（3）“资料上传”，当您填写抵免明细表，即“抵免明细表”中存在数据时，必须上传相关资料，最多15张。包括境外完税证明/税收缴款书/纳税记录等纳税凭证复印件；无法提供纳税凭证的，可提供纳税申报表（或者缴税通知书）及对应的银行缴款凭证；两者必须选择其一上传（复印件及对应的翻译件）。

五、退补税

应补/退税额=应纳税额合计-减免税额-已缴税额-境外所得已纳所得税抵免额。当申报结果为正数时，需点击【立即缴款】完成补税。当结果为负数时，可申请退税。

来源：国家税务总局安徽省税务局
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