“七步工作法”让说理式执法更有“度”

湖北政策君

法治是最好的营商环境。作为国家税务总局湖北省税务局“精确执法”的试点单位，2022年以来，国家税务总局南漳县税务局创新推出说理式执法“七步工作法”，在执法过程中，严格按照“宣传辅导、提示提醒、涉税调解、督促整改、约谈警示、立案检查、公开曝光”七个环节开展说理式执法，有效帮助企业在苗头阶段防范税收风险。
说通“情理”：
着重宣传辅导，执法更有温度
“我们争取在宣传辅导和提示提醒两个环节让企业认识到涉税风险，防患于未然。”南漳县税务局法制股干部朱柏怡说。
2022年上半年，通过大数据筛查，南漳县税务局发现某酒业集团的一家经销商未申报纳税。在上门执法过程中，执法人员全流程佩戴执法记录仪，坚持用宣传辅导、提示提醒方式，积极引导该经销商负责人黄某认识到存在的涉税风险。
面对执法人员的宣传辅导，黄某声称自己不是经销商而是某酒业集团的员工。执法人员前往某酒业集团进行核实，确认黄某与某酒业签订有正式的经销商合同。在证据面前，黄某又辩称自己在襄阳市区有家公司，通过该公司进行了纳税申报。经核实，执法人员发现该公司无任何开票记录。
通过列举证据，执法人员结合实际情况再次对黄某进行宣传辅导，讲解税收法律及公民的纳税义务。最终，黄某主动补缴了127万余元税款。“最开始，我确实存在侥幸心理。税务干部既摆证据又宣讲政策，补缴税款，我心服口服。”黄某在补缴完税款后说。

谈通“文理”：
助推自觉改正，教育更有深度
“‘七步工作法’注重循序渐进，核心目的在于让企业自觉改正一些轻微的违法行为。”南漳县税务局长坪税务分局负责人韩杰说。
  在2022年的常规检查中，南漳县税务局发现某茶业公司一次性购置多辆高档轿车赠与销售人员。按照规定，企业购进轿车无偿赠送他人的行为应视同销售。针对这一行为，在前期宣传辅导后，企业仍未自觉进行纳税申报。在企业购置第30辆汽车时，执法人员采取“电话+短信”的方式，对企业法定代表人提示提醒。企业随即改正，主动就赠与高档轿车行为进行纳税申报。
  2022年，南漳县税务局还新设立了南漳县公职律师涉税争议咨询调解中心。经过宣传辅导和提示提醒均未能解决的涉税争议，由公职律师从法律层面继续对纳税人进行说理。
  南漳县某粮油购销有限公司是第一家接受该中心调解服务的纳税人，该企业在增值税留抵退税具体享受条件上与主管税务分局存在争议。经过宣传辅导和提示提醒两个环节均未能解决争议问题后，在执法人员的建议下，企业主动申请由公职律师涉税调解。
  该中心公职律师刘永丰从法律角度详细解读了留抵退税实施政策，对企业提出的问题一一予以解答。经过调解后，企业打消了疑惑。

讲通“法理”：
恪守执法程序，整改更有力度
“‘七步工作法’的前三项是以说理、教育为主。当‘柔性说理’无法有效督促企业整改涉税风险时，执法人员会根据实施程序，逐步提升执法力度。”南漳县税务局法制股负责人汪庆红介绍。
  根据相关数据，南漳县税务局执法人员发现，某矿业公司的用电量与实际产出不成正比。经过多部门核实，确认企业存在车辆未过磅私自出矿的行为。
  在前期宣传辅导、电话提示提醒以及争议调解均未能解决企业涉税风险的情况下，经主管分局局长审核同意后，两名执法人员前往企业进行督促整改，向纳税人下达《税务事项通知书》，明确需要整改的内容，列出监管平台的各项数据。最终，纳税人自觉整改违规行为，补缴各项税款348.7万元。
  面对征管工作中的“老大难”行业，说理式执法同样收效显著。
  2022年上半年，南漳县26个民营加油站累计营收上千万元，但实际缴纳的税款只有39.9万元。究其原因，在于加油站以赠送礼品等形式进行促销，却没有申报纳税。
  南漳县税务局对全县26个加油站开展说理式执法，采取“集中说理、分开约谈”的方式，根据每个加油站的实际监控数据，进行一对一说理。经过治理，这些加油站的纳税意识得到显著提升。

聊通“事理”：
征纳友善互动，治理更有高度
“感谢南漳县税务局的新执法理念，执法人员处理问题有能力、有风范、有水平。我们公司也主动宣传税务部门这一说理式执法的好方式，相关内容在多个平台上获得南漳县纳税人点赞近20万次！”南漳县株盛财务集团有限公司（以下简称“株盛公司”）负责人王凌通过短信“点赞”。
  在“七步工作法”实施前，株盛公司与南漳县税务局执法人员的关系并没有这么融洽。株盛公司代理纳税业务的客户接近600户，公司员工每天有近1/3的时间都在与税务执法人员打交道，征纳之间的摩擦时有发生。
  随着说理式执法“七步工作法”的全面铺开，征纳双方之间矛盾少了，企业满意度提高了。
  “作为一名税务会计，我跟税务局打交道有五六年了，真切感受到说理式执法带来的变化！”株盛公司财务负责人王羽说。“七步工作法”让纳税人在充分表明个人立场和想法的前提下，用交谈协商来解决争端，大大提升了税法遵从度。
  2022年，南漳县税务局共开展说理式执法639户次，累计评估查补税款9806万元，实际入库税款9271万元。其中，仅经过宣传辅导和提示提醒阶段，纳税人自觉补缴税款7413万元。自开展说理式执法以来，南漳县税务局无一起行政复议、无一起企业投诉、无一起案件移交、无一起行政诉讼。
  “在实际工作中，我们坚持不断优化执法方式，做到宽严相济、过罚相当、法理相融，回应纳税人对税务执法的期盼和需求。一线执法人员必须运用法治思维和法治方式提高自身的说理水平，达到化解矛盾、定纷止争的目的，营造出更加良性健康的税收执法环境。”南漳县税务局党委书记、局长王成龙说。

来源：《中国税务》2023年第1期
编辑：国家税务总局襄阳市税务局
纳税服务中心（税收宣传中心）

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