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[税海涛声]
【注意】发票开具的征收率,可能决定是否可以免征、减征增值税!
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李威03
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2023-6-30 17:35:22
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精选公众号文章
公众号名称:
税海涛声
标题:
【注意】发票开具的征收率,可能决定是否可以免征、减征增值税!
作者:
发布时间:
2023-06-30 00:01
原文链接:
http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzA5NTg1MDgzOQ==&mid=2650392660&idx=1&sn=c60210dab55923eba360a0595af3ebc3&chksm=88b4706cbfc3f97aa7260c2756da658929224d7277ebefc7e97ec74f5078e4c4ffe96cd5154e#rd
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第二版
发票开具的征收率
可能决定是否可以减免增值税
梳理/税海涛声
《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》
(2023年第1号)规定,自2023年1月1日至2023年12月31日,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税;增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。
需要注意的是,按照《中华人民共和国
发票管理办法
》等相关规定,
纳税人应如实开具发票。
在税收征管实务中,小规模纳税人在无法确定当月销售额是否会超过10万元的情况下,适用3%征收率的应税销售收入,应先按照1%征收率开具增值税普通发票(机动车销售统一发票)。申报纳税时,如月销售额未超过10万元,可享受免征增值税的免税政策;如月销售额超过10万元,可享受减按1%征收增值税的减税政策。
若开具了3%征收率的机动车销售统一发票,必须追回已开具的发票,重新开具免税的机动车销售统一发票,方能享受免征增值税的免税政策;重新开具1%征收率的机动车销售统一发票,方能享受减按1%征收增值税的减税政策。
读懂、细品以下问题及答案——
这样开具发票
,可享受免税
★我是按月申报的增值税小规模纳税人,2023年5月为客户开具发票时按照习惯开具了3%征收率的增值税普通发票,如实际月销售额未超过10万元,请问我能够享受免税优惠政策吗?
答:
......
您的
月销售额如未超过10万元,可以
在申报纳税时直接进行免税申报,
享受免征增值税政策。
★我公司是零售摩托车的增值税小规模纳税人,2023年
5月销售额9万元
,为客户开具发票时因无法确认本月销售额是否会超过10万元,
开具了1%征收率的机动车销售统一发票
,请问我还能享受月销售额10万元以下免税政策吗?我的个别客户为增值税一般纳税人,是否能够抵扣进项税额?
答:
......
您的
月销售额未超过10万元
,可以
在申报纳税时直接进行免税申报,
享受免征增值税政策
。您的客户如为一般纳税人,可以凭您开具的1%征收率的机动车销售统一发票,抵扣对应的进项税额。
★我公司是零售摩托车的增值税小规模纳税人,2023年
5月销售额9万元
,均为客户
开具了3%征收率的机动车销售统一发票
,请问我还能享受免征增值税政策吗?我的个别客户为增值税一般纳税人,是否能够抵扣进项税额?
答:
......
根据上述规定,您可以享受免征增值税政策。但
由于您开具的3%征收率的机动车销售统一发票,具有抵扣功能
,您的客户如为一般纳税人,可以凭您开具的3%征收率的机动车销售统一发票,抵扣对应的进项税额。因此,您
需要追回已开具的3%征收率的机动车销售统一发票,重新开具免税的机动车销售统一发票,方能享受免征政策
。
如
无法追回,则需要按照3%征收率计算缴纳增值税。
......
这样开具发票
,可享受减税
★我是一家餐饮公司,为按月申报的增值税小规模纳税人,由于对新出台政策不熟悉,2023年5月25日
为客户开具了
2万元的
3%征收率增值税普通发票
。5月实际月销售额为15万元,均为3%征收率的销售收入,我公司客户为个人,无法收回已开具发票,请问我公司还能够享受3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策吗?
答:
......
您3%征收率的销售收入15万元,可以在申报纳税时直接进行减税申报,
享受3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策
。为减轻您的办税负担,
无需对已开具的3%征收率的增值税普通发票进行作废或换开
。
......
★我公司是零售摩托车的增值税小规模纳税人,2023年5月销售额20万元,均
为客户开具了3%征收率的机动车销售统一发票
,请问我还能享受3%征收率销售收入减按1%征收增值税政策吗?我的个别客户为增值税一般纳税人,是否能够抵扣进项税额?
答:
......
根据上述规定,您可以享受3%征收率销售收入减按1%征收增值税政策。但由于您开具的3%征收率的机动车销售统一发票,具有抵扣功能,您的客户如为一般纳税人,可以凭您开具的3%征收率的机动车销售统一发票,抵扣对应的进项税额。
因此,您
需要追回已开具的3%征收率的机动车销售统一发票,重新开具1%征收率的机动车销售统一发票
,
方能享受减税政策
。
如
无法追回,则需要按照3%征收率计算缴纳增值税
。
......
摘自
《国家税务总局小规模纳税人增值税政策第二批即问即答》
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