税收大数据不止于“大”

李威03

“2023全球数字经济大会”将于7月4日在北京举行。大会以“数据驱动发展，智能引领未来”为主题，将全方位展示数字经济的魅力。税收大数据是反映宏观经济运行态势的重要工具，如何充分发挥其潜能，服务税收现代化，今天本报约请财税专家展开讨论。
中央财经大学教授、博士生导师 北京大数据协会财税大数据专委会会长 蔡昌
税收大数据不是涉税数据的机械化、堆砌性集中，而是对涉税数据进行数据过滤、清洗、分类等处理后，形成的具有一定结构和信息含量的有序税收数据集。“大”不仅体现在数量上，也体现在数据的多类型与多维度。
科技是翅膀，专业是方向。数字技术为税收发展插上翅膀，税收为数字技术应用指明方向。数字技术赋能税收治理现代化，其底层逻辑就是以税收大数据为驱动力、以数电发票为突破口，实现数字技术与税收活动的深度融合，推动智慧税务快速发展。
从经济视角观察，大数据是一种依赖数字技术挖掘业务过程并生成的具有决策力、高增长性和多样化的信息资产。税收大数据是在税收征管过程中，对各类涉税数据进行有效采集、整合、挖掘、分析并加以实践应用而形成的，是真实经济业务的映射。税收大数据按其来源及其在税收管理中的作用可以分为宏观经济数据、税收征管数据、第三方涉税数据、纳税人数据等。通过对涉税数据的挖掘、分析与深层应用，能够实现“以数治税”，形成数据驱动、人机协同、跨界融合的智能化税收治理新模式。
澄清对税收大数据的误读
从社会实践角度，笔者注意到，目前对税收大数据存在一些误读，有必要澄清。
有观点简单认为大数据就是把所有数据集中起来。其实，税收大数据不是涉税数据的机械化、堆砌性集中，而是对涉税数据进行数据过滤、清洗、分类等处理后，形成的具有一定结构和信息含量的有序税收数据集。税收大数据之所以称之为“大数据”，并非仅因其数量多，还在于其数据的多类型和多维度特征。税收大数据涉及经济活动的各个维度，包含在税收征纳过程中收集的来自于征税方、纳税方的各类涉税数据，也包括诸如工商、海关、国土、银行等第三方机构的涉税相关数据。税收大数据类型广泛，既包括结构化数据，也包括非结构化数据和半结构化数据。
有观点过度强调运用大数据提高管理效率。事实上，能否提高税收治理效率取决于对税收大数据的挖掘和有效使用程度。发挥税收大数据在税收治理乃至国家治理中的作用，需要深层应用区块链、云计算、人工智能等数字技术，打破信息孤岛，建立税收大数据共享机制。
税收大数据的用武之地
税收大数据有何用处，是大家普遍关心的问题。从税收与大数据融合角度分析，税收大数据主要在以下领域或应用场景发挥作用：
提升税收征管能力与效率。一方面，税收大数据能够帮助税务机关从数据关联的蛛丝马迹中发现原来被遗漏的税源，提升税源管理能力；另一方面，依托税收大数据及其算法技术，可以辅助判断税收征纳额的准确性，从而提升税收征管能力。未来的税收征管发展应指向“自动算税”，即税收征纳活动不再依赖于纳税人端的申报，而是依托智能化的自动计算。正如目前自然人可通过自然人电子税务局来办理个人所得税汇算，未来的法人纳税人也能实现自动算税、自动纳税申报和税款自动划缴入库。
发挥预警与预测作用。税收大数据通过自动采集数据和引入数据分析，依靠数字技术实现自动采集、储存和挖掘，对逃税、避税等税收欺诈行为能起到制约作用。近几年对“网红”、平台经济等新经济、新模式的税收监控与有效治理，在很大程度上应该归功于税收大数据，其内在机理是税收大数据能反映出经济活动的均衡性、合理性状况，能够对不合理的涉税行为与结果进行风险预警。税收大数据不仅能够发现税收管理中的问题，为征税方提供数据支撑与决策支持，还能预测国家及地区层面的税收发展趋势，包括宏观税负率、税源潜力、税收增长率等。未来，随着大数据的深度挖掘与广泛应用，税收大数据还能发挥出更大的预测作用，例如，税务机关利用大数据全面分析已有的税源结构及其变动趋势，就可以预测未来的征税额及其变化规律。
推动纳税服务的智能化发展。纳税服务智能化涉及两个层面：其一是应用机器学习、虚拟现实、时间序列自回归模型等数据分析技术，完成对纳税人精准“画像”，为实现纳税人的分级分类风险管理提供基础条件；其二是针对不同规模、不同信用等级、不同行业的纳税人，实现税收政策的分类推送、纳税服务的分类实施，对不同纳税人提供个性化的纳税服务，从而大幅提升纳税服务的质量、效率和精准性，增强纳税人的满意度和遵从度。
提升税收大数据的应用价值
明晰了税收大数据的实践价值与用武之地，重点在于如何提升税收大数据的实践应用价值。从税收大数据的目标导向和发展态势来看，提升税收大数据的应用价值应从以下方面入手：
构建有效的税收大数据治理机制。目前的关键是通过各种激励机制与管理策略提高税收大数据质量。从税收数据标准化、质量管理、安全管理、共享机制建设等方面完善税收大数据治理制度，完善数据采集、整理、清洗、挖掘等前期数据治理程序，提升税收大数据的准确性、全面性、共享性与安全性，实现税收大数据应用方法与流程的规范化、标准化。建立税收大数据共享平台，完善税收大数据保护制度。
搭建“自动算税”的税收算法体系。坚持工具理性思维模式，引入区块链、人工智能、物联网、云计算等数字技术，以及在大数据领域广泛应用的聚类分析、关联规则算法、神经网络等算法技术，以新兴技术驱动税收算法底层逻辑设计，搭建“自动算税”智能平台，推动智慧税务向纵深发展。
拓展税收大数据的实践应用领域。充分发挥税收大数据的智能分析、风险防范与辅助决策作用，拓展税务风险识别与预警、纳税信用动态“画像”、税源数字化监控、涉税案件智能化审理、智能化税务稽查等实践应用领域，探索更多智慧税务应用场景。

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本文刊发于《中国税务报》2023年6月28日B1版。

  来源：中国税务报
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