穗税图解 | 一文速懂政策+操作！2022年度个人所得税境外所得如何申报

广东政策君

在浏览器搜索“自然人电子税务局”，或者输入网址https://etax.chinatax.gov.cn。您可以通过个人所得税APP扫码登录，也可以选择使用账号密码登录。


您可以通过“我要办税——税费申报——年度汇算（取得境外所得适用）”，进入申报界面。或者通过首页下方的“常用业务”，快速找到“年度汇算（取得境外所得适用）”模块进入申报界面。





进入“年度汇算（取得境外所得适用）”模块后，选择申报年度为“2022”，按提示要求阅读申报须知后，正式进入申报界面。

确认姓名、任职受雇单位等信息是否有误。


01 填写综合所得收入
分别填写境内、境外取得的综合所得收入。境内收入部分，税务机关提供了预填服务，可点击“查询”，查看预缴数据，核对后点击“使用当前数据”将数据带入主表。


如果您预扣预缴申报数据有单独计税的全年一次性奖金，您可在此根据自身情况重新选择“全年一次性奖金”的计税方式。
对于境外收入部分，则需要您手动填写。



02 填写费用、免税收入和税前扣除
如果您在上一步填写境内收入时，选择了“使用当前数据”，相应的费用、免税收入等会自动预填；如您有成功采集的专项附加扣除信息，系统也会自动带入。您可根据自身情况，新增或修改相关信息。


填写完毕后，请您核对页面下方自动计算的“综合所得应纳税所得额”和“综合所得应纳税额”，核对无误后点击“下一步”。



如您取得经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，其他所得，股权激励，需要填写此部分。（注意：除经营所得包括境内、境外收入外，其余项目均指居民个人取得的相应境外收入）



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如您取得境外发放的全年一次性奖金，选择不并入综合所得，单独适用“全年一次性奖金”计税的，您需要把这笔奖金在“其他所得应纳税额”栏目里进行申报：首先将奖金收入金额填写在“其他境外所得应纳税所得额合计”栏目；再根据财税〔2018〕164号文中关于全年一次性奖金单独计税的规定，自行计算应纳税额，填入“应纳税额”栏目；最后在“其他所得调整情况说明”中填写“取得来源于境外的全年一次性奖金”。如下图所示：


特别注意
纳税人在一个纳税年度内，全年一次性奖金特殊计税方法一年内只能使用一次。


01 应纳税额合计
系统会根据您填写的收入和扣除信息，自动计算应纳税额：居民个人来源于中国境外的综合所得、经营所得，应分别与境内的综合所得、经营所得合并计算应纳税额；来源于中国境外的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得（以下称其他分类所得），不与境内所得合并，应当分别单独计算应纳税额。


02 减免税额
如您需修改或新增，可点击“修改”，进入附表进行填写后，数据带入主表。


03 已缴税额（境内）
请根据实际情况分别填写境外所得境内支付部分已缴税额、境外所得境外支付部分预缴税额。

04 境外所得已纳所得税抵免额
如您已依照所得来源国家（地区）税收法律规定在中国境外已缴纳所得税，该税额允许在抵免限额内进行抵免。请点击“修改”进入附表进行填写：
(1) 本年度各国可抵免明细填写。该部分分为综合所得、经营所得、其他分类所得、股权激励、其他境外所得等5项内容。您应根据不同的项目，分别点击“新增”，填写“国家（地区）”“所得项目”“该国（地区）收入”等项目，点击“确定”后，再手动填写“应纳税额合计”和“减免税额合计”（该数据可参考主表计算出的金额），系统将自动计算出“抵免限额合计”。



(2) 本期实际可抵免额填写。“抵免限额汇总”由上一步的“本年度各国可抵免明细”自动汇总计算。您可根据实际情况，点击“编辑”，填写“以前年度结转抵免额”等栏次。以前年度结转抵免额应与上一年度可结转以后年度抵免税额保持一致。计算出的“本年抵免额”将自动填入主表。



(3) 资料上传。如您附表有填写相关数据，则必须在此上传相关资料，最多可上传15张图片。相关资料包括：境外完税证明/税收缴款书/纳税记录等纳税凭证复印件；无法提供纳税凭证的，可提供纳税申报表（或者缴款通知书）及对应的银行缴款凭证；两者必须选择其一上传（复印件及对应的翻译件）。



点击“提交”，提交申报表。




应补税额=应纳税额合计-减免税额-已缴税额-境外所得已纳所得税抵免额。当应补税额为正数时，需点击【立即缴款】完成补税；当应补税额为负数时，可根据系统提示申请退税。



  来源：国家税务总局广州市税务局
  国家税务总局广州市越秀区税务局
编发：广州税务融媒体中心


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