【特别关注】越南税务总局政策部主任表示全球最低税可能影响越南的竞争优势

李威03

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来源：Customs News
编译：思迈特财税国际税收服务团队
概要
6月23日，越南税务总局政策部主任Luu Duc Huy先生接受了Customs News的采访，回答了以下3个与全球最低税有关的问题。Duc Huy表示全球最低税引起了社会的特别关注，因为它关系到一个国家吸引外国投资资本，而全球最低税可能影响越南的竞争优势。税务总局将继续向财政部提出建议，以建立符合OECD准则的全球最低税适用的国民议会和政府的法律文件制度。
主要内容
1、主要在国外投资的国家和接受国外投资的国家如何适用全球最低税？
有外国投资的国家将从2024年起适用全球最低税，征收有效税率与全球最低税率（15%）之间的差额，其中越南的外国投资者包括韩国、日本、中国香港和新加坡等。欧盟国家或非欧盟国家如瑞士、英国和挪威以及亚洲国家如韩国、日本和澳大利亚将从2024年起适用全球最低税。仅美国就将目前的最低税率从10.5%提高到21%，并计划修订相关规则以满足全球最低税的规定。外国投资的接受国，如越南，正在研究建立应对全球最低税的政策，包括适用合格国内最低补足税（QDMTT）的规定，以不对有效税率低于全球最低税率的成员实体向母公司总部所在国缴纳额外税款。
这些国家还研究了财政支持解决方案，以保留须缴纳全球最低税的FDI企业并吸引新投资者。具体来说，印度尼西亚将从2024年起适用收入纳入规则（IIR），从2025年起适用低税支付规则（UTPR）。马来西亚将从2024年起适用全球最低税。泰国将从2025年起适用该税。泰国建议征收QDMTT，并将这一额外收入的50%-70%分配给《竞争力增强法案》下的关键行业支持基金。该基金将部分支持受全球最低税率上调影响企业。中国还没有确定适用全球最低税的时间表。非洲国家也希望发布QDMTT规定。因此，非洲税收管理论坛（ATAF）已经制定了《起草国内最低补足税立法的建议方法》。
2、税费激励是越南吸引投资者的关键工具。适用全球最低税是否会影响越南的竞争优势和吸引投资？
在研究过程中，税务总局做出评估，全球最低税可能会在很多方面影响越南的竞争优势。首先，全球最低税的实施将使越南目前的税收激励对跨国企业（MNE）等投资者的吸引力下降。这会影响到在越南经济发展中发挥重要作用的MNE高质量投资的吸引和扩张。全球最低税对MNE的卫星业务有重大影响，也可能导致投资从越南转移到其他有吸引力的优惠政策和更有利的商业和投资环境的国家。MNE以及卫星企业的投资减少将大大影响投资环境和越南的世界竞争优势；其次，除了投资以及为工人创造就业机会外，FDI企业还在技术转让、国内人力资源培训、建立产业生态体系等方面发挥了重要作用，特别是在配套产业方面，连接越南企业参与全球价值链，发展越南的产业。因此，大型FDI企业的投资转移将对越南的国内工业发展目标产生负面影响；第三，MNE（如韩国三星）的投资为越南的出口增长和外汇储备做出了贡献，所以全球最低税也会对这方面产生影响；第四，调查显示，不明确的政策法规、繁琐的行政程序和签证程序是外国企业在越南投资的主要障碍。其中，行政程序的难度是越南吸引外国投资需要改进的最大因素（占70%）。修改签证程序和允许外国专家在越南工作也越来越重要，占吸引外国投资因素的47%。此外，还有基础设施建设（占53%）、人力资源的开发和培训（占35%）、绿色增长发展（占29%）等因素。企业所得税激励只占吸引外资因素的28%。因此，由于全球最低税的影响，企业所得税激励的改革只是国家信用评级指标的一部分，其他与投资和商业环境改善有关的因素应该得到更多的关注。
3、越南税务总局对税收政策提出了哪些具体建议，以适用从2024年1月1日开始实施的全球最低税？
根据OECD指南，为了适用全球最低税，各国需要在法律制度中规范该税。全球最低税规定了公司所得税（CIT）的条款。根据《越南社会主义共和国宪法》第70条第4款的规定，国民议会辅助“制定、修订或废除税法”。因此，全球最低税的适用需要提交给国民议会审议和监管。目前，财政部指定税务总局负责研究这一问题。因此，税务总局已建议财政部与各部委、部门和国民议会财政预算委员会合作，举办国内和国际会议和研讨会，并与部内各单位协调，推动研究解决方案，向财政部、政府和国民议会报告实施计划。在不久的将来，税务总局将继续建议财政部建立国民议会和政府的法律文件制度，以规范符合OECD全球最低税指南的适用，包括提议适用合格国内最低补足税条例和收入纳入规则（IIR）条例。
思迈特提醒
尽管目前越南还没有正式公布全球最低税的实施时间表，也没有发布任何咨询文件或立法草案，但是，越南政府自2022年8月特别是今年3月以来一直在紧锣密鼓地就全球最低税方案的制定开展工作。越南政府于2022年8月4日发布了《关于成立由副总理Le Minh Khai领导的政府特别工作组的第55/QD-TTg号决定》以及2023年4月14日发布了《关于研究和提出OECD全球最低税解决方案的总理特别工作组组织和运作条例的第22/QD-TCTDB号决定》。2023年2月，财政部成立了一个工作小组，协助这个特别工作组，由财政部副部长领导。自2023年2月以来，已经组织了许多次关于全球最低税的研讨会和会议。2023年4月18日，该部主办了一次《关于全球最低税规则的研讨会：各国的适用经验、预期影响和对越南的建议解决方案》。最近，税务总局副局长Dang Ngoc Minh向63个省/市税务机关通报了2023-2024年及以后关于该税的政策。她还向地方税务机关阐述了越南政府吸引外国投资和商业支持措施的做法，并帮助他们了解该全球最低税，以便向省领导通报和建议适当的应对政策，特别是在拥有大型跨国公司的省市，如河内、胡志明市、海防、太原、北宁和永福。利益攸关方对于越南政府如何实施全球最低税也积极建言献策。5月15日上午，越南三星公司总经理Choi Joo Ho先生在《投资报》举办的“为繁荣越南投资力量的共鸣”研讨会上表示，全球最低税制度是外部环境变化的一个例子，越南的反应非常重要。他同意这样的观点，即全球最低税政策应该在今年颁布，同时也要立法制定具体政策。6月8日，在越南副总理Le Minh Khai称全球最低税的解决方案将很快提交。
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