30多元卖130多元——揭开足浴包高价热卖玄机

李威03

陈凌志 本报记者 徐卫兴
一袋市场零售价30多元的艾草足浴包，却卖出了130多元的高价。没有多少科技含量的足浴包，为何有人愿花高价大量采购？反常购售的背后隐藏着什么秘密？
近期，国家税务总局黄冈市税务局第一稽查局（以下简称第一稽查局）根据长沙税务稽查部门的协查线索，查处一起农产品企业虚开增值税专用发票案件。涉案企业L农产品开发公司（以下简称L公司），以部分真实艾草足浴包销售业务为掩护，从事虚开发票违法活动，共虚开增值税专用发票、增值税普通发票201份，涉及金额2030万元。针对企业违法行为，第一稽查局依法作出罚款15万元，没收违法所得14.3万元的处理决定。因L公司下游受票出口企业涉嫌骗税等违法活动，目前第一稽查局已依法将案件移交公安机关。
线索
形迹反常的艾草企业
今年2月，第一稽查局接到长沙税务稽查部门发来的协查函件。长沙税务稽查人员请该局帮助核查，黄冈L公司为湖南H贸易公司（以下简称H公司）开具增值税专用发票相关业务的真实性。

检查人员分析企业货款往来数据。
检查人员了解到，L公司是增值税一般纳税人，法定代表人为王某，企业主要从事艾叶、艾草产品购销等业务。
核查L公司申报数据和开票等经营信息后，检查人员发现，L公司处于正常申报状态，并且增值税税负率等指标并无明显异常。
但进一步查询分析企业与H公司之间的开票信息时，却发现有不少疑点：该公司与H公司购销业务均发生在去年5月至8月4个月时间内，L公司共分8次向H公司开具97份增值税专用发票，单日最多一次共开具20份。不仅开票时间集中，而且这些发票均为顶额开具。
看到这些特征，虚开核查经验丰富的检查人员不由心中一紧：短期内、大量、顶额开具发票——并不符合企业经营常态。检查人员认为该企业经营业务存在异常，决定对其进一步核查。

检查组召开案情分析会，研判案情。
检查人员联系了企业法定代表人王某。但在约谈过程中，他们发现，王某既不清楚企业采购生产情况，也不了解销售等业务。检查人员觉得，这个王某可能并非企业实际控制人，于是对王某进行税法宣传教育。经过耐心说服，王某说出了实情：企业实际控制人为李某和刘某。他只是李某找来的“挂名”负责人，刘某承诺每年支付他一些“挂名费”。
按照王某提供的信息，检查人员与企业实际经营人李某取得联系，并对L公司经营场所进行实地查看。
L公司的生产经营地址位于当地山区地带。进入企业后，发现该企业200平方米的厂房被火烧得面目全非。对此，李某解释称，去年8月，企业生产过程中不慎发生失火事故，厂房被烧毁，由于属于管理疏忽原因，因此还受到消防部门处罚。
谈及企业经营时，李某向检查人员再三表示，称企业所有业务均合法合规，并且照章纳税，即使去年因厂房失火被迫停产，也一直按规定进行申报。
在李某指引下，检查人员核查了企业仓库，发现10箱足浴包产品、41包艾草原材料，以及部分艾绒粉碎机等设备。随后，检查人员查阅李某提供的企业账簿等资料，但从中并未发现有价值的线索。
从实地核查等情况看，L公司有厂房有产品，不像是一家空壳公司。但是，企业的开票行为又不符合经营常理。
问题到底出在哪里呢？检查人员陷入了沉思……
蹊跷
价格昂贵的足浴包
李某在检查人员实地检查过程中介绍称，L公司主要从事艾草等药用植物的收购和加工业务，主要是购入“三年陈艾”“银杏叶”等，经加工后制成足浴包对外销售。
“现在消费者普遍重视身体保健和养生，因此足浴包卖得很火。”李某当时曾对检查人员这样说。
既然企业销售开票行为存在疑点，那就从企业足浴包产品销售方向着手调查吧！
L公司开具给H公司97份发票的相关信息显示，L公司共向H公司销售重量为200克的足浴包7.78万袋，销售金额共1043万元。
按照开票总金额，检查人员对L公司卖给H公司的足浴包单价进行测算，每包的价格竟然是134.1元！
据检查人员了解，同样规格的足浴包，当地的市场零售平均价格为每包30元。而L公司卖给H公司足浴包的单价竟然比市场行价贵了近4倍！这一特殊情况立即引起了检查人员注意——200克的足浴包，再怎么畅销，也不太可能卖100多元一袋。
对于检查人员的疑惑，李某在随后的询问中表示：“H公司觉得我们公司的足浴包质量好，让我们按这个价格给他们开票和供货。人家愿意出这个价！”
当检查人员要求李某提供L公司与H公司销售合同等交易资料时，李某称，去年因为厂房失火，企业人员抢运设备、材料和资料等，非常混乱，这些资料不慎丢失了。
开票活动异常，产品售价离谱……综合各方情况，检查人员认为，L公司疑点明显，具有虚开发票违法嫌疑，决定对其立案调查。
揭底
货款往来有“虚头”
案件检查组系统分析案情后，决定对L公司与H公司疑点业务的物流、资金流等实施重点调查，以查证企业是否具有虚开违法行为，获取违法证据。
物流层面，核查业务真实性。追踪调查L公司是否发出货物给H公司，货品名称是什么，数量是多少，是否与发票所载信息一致；资金方面，调查L公司是否接受H公司支付货款，查清具体的支付时间和支付方式，寻找是否存在资金回流等虚开违法证据。
按照李某等人提供的情况，L公司与H公司足浴包购销业务，双方约定，由L公司负责将货物运送至H公司在深圳指定的港口。
双方交易的货物是否运抵了深圳呢？
检查人员调取L公司运输费发票信息、送货单据、货车GPS轨迹图等相关资料进行追踪核查，发现L公司确实按H公司交货要求，将总量7.78万袋的足浴包运抵了深圳市。
在长沙税务稽查部门的协助下，检查人员获取了H公司海关出口货物报关单等单据。报关单上所载产品名、金额与数量等，均与L公司开具发票信息一致。调查结果表明，L公司与H公司交易有正常交货行为，说明两家企业之间货物交易活动真实。
随后，检查人员集中力量核查了涉案企业和相关人员账户的资金往来情况。在对涉案账户的大量信息进行分类、梳理和分析后，他们发现，L公司在向H公司开票的相应时间段内，企业账户有大量资金频繁出入。
L公司账户每次收到H公司货款后，资金即被转移到李某夫妻个人账户，随后即有部分资金转入名为黄某、许某、代某的个人银行账户，最终这些资金均流回了支付方H公司。
在核查过程中，检查人员发现，如果按照开票金额，H公司应向L公司支付1043万元货款。但双方的资金往来数据显示，H公司仅向L公司支付了511万元货款，剩余532万元并未支付。即使是这511万元，经统计，最终也有249万元经由李某等人个人账户后，转回了H公司。
结合L公司向H公司供货的足浴包数量，以及L公司实际收取的262万元款项，检查人员测算后发现，每袋足浴包的单价正好是市场零售的行情价30多元。
原来足浴包是这样高价销售的！
在核查L公司开票业务的同时，检查人员对L公司上游供货企业也进行了核查。最终证实，位于湖北蕲春县和红安县的两家上游企业与L公司并无实际供货业务，其向L公司开具的19份增值税专用发票、85份增值税普通发票，均为虚开发票。
调查结束后，检查人员约谈了涉案人员李某、刘某等人，面对检查人员出示的翔实证据，李某等人不得不承认了其交易作假、虚开发票的违法事实。
经查，2022年5月—8月期间， L公司接受上游企业虚开的85份增值税普通发票，涉及金额817万元；19份增值税专用发票，涉及金额170万元。同时，通过虚报产品价格的方式，向H公司虚开增值税专用发票97份，涉及金额1043万元。
针对企业违法行为，第一稽查局依法对L公司进行处罚，并向长沙税务稽查部门发出《已证实虚开通知单》。由于L公司行为已涉嫌虚开发票犯罪，同时其下游H公司涉嫌骗税违法，目前，第一稽查局已依法将案件移送公安机关查处。
本文刊发于《中国税务报》2023年6月27日B2版。

  来源：中国税务报
责任编辑：杜伟 (010)61930079




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