热点答疑丨差额征税的小规模纳税人，享受小微企业增值税优惠时，以差额前还是差额后的销售额确定？

青海政策君

01

公司发放的2022年全年一次性奖金，可以适用单独计税吗？
差额征税的小规模纳税人，享受小微企业增值税优惠时，以差额前还是差额后的销售额确定？

答：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)规定，二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受1号公告第一条规定的免征增值税政策。《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。
02

公司发放的2022年全年一次性奖金，可以适用单独计税吗？
企业所得税预缴的时候是总机构和分支机构分开缴税的，请问现在申请退税是分开申请还是由总机构一起申请？

答：汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。汇总纳税企业在纳税年度内预缴企业所得税税款少于全年应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内由总、分机构分别结清应缴的企业所得税税款;预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时按有关规定分别办理退税。
03

公司发放的2022年全年一次性奖金，可以适用单独计税吗？
自然人出租不动产一次性收取的多个月份的租金，如何适用免征增值税政策？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金(包括预收款)形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过小规模纳税人免税月销售额标准的，可享受小规模纳税人免税政策。为确保纳税人充分享受政策，延续此前已出台政策的相关口径，小规模纳税人免税月销售额标准调整为10万元以后，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，同样可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金未超过10万元的，可以享受免征增值税政策。
相关政策
1.《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2023年第1号)
2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
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