带你了解环境保护税 | 应税噪声篇

山东政策君

我经营了一家饭店，请问因客流量较大而产生的噪音需要缴纳环境保护税吗？
噪音不是噪声。《中华人民共和国环境保护税法》所称的噪声，仅指工业噪声，不包括建筑噪声等其他噪声。

为了保护和改善环境，减少污染物的排放，推进生态文明建设，自2018年1月1日起正式施行的《中华人民共和国环境保护税法》规定，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依法缴纳环境保护税。

01
纳税义务人
在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。
02
征税对象
应税噪声是指工业噪声，不包括建筑噪声等其他噪声。
03
计税依据及税额
《中华人民共和国环境保护税法》第七条规定，应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

04
应税污染物排放量计算方法
纳税人排放应税噪声的分贝数，按如下方法和顺序计算：
1.自动监测。纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按污染物自动监测数据计算；
2.监测机构监测。纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算；
3.排污系数和物料衡算法。因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按国务院生态环境主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算；
4.抽样测算法。不能按照上述计算方法的，按省、自治区、直辖市人民政府生态环境主管部门规定的抽样测算方法核定计算。
05
应纳税额计算
应税噪声的应纳税额为超过国家标准的分贝数对应的具体使用税额。
按照《中华人民共和国环境保护税法》第十一条规定，应税噪声应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额（按照《中华人民共和国环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表》规定）。
计算过程
（1）根据监测报告等确定应税工业噪声监测点、监测分贝数；
（2）确定超标监测点的功能区类型和排放标准；
（3）计算超标分贝数；
（4）确定纳税人超标作业时间；
（5）计算应纳税额。
案例解析
【案例】A企业1月在a、b两地作业均存在夜间噪声超标。a作业场所一个单位边界上有两处噪声超标，分别为超标1分贝～3分贝、超标7分贝～9分贝，超标天数为16天；b作业场所沿边界长度110米有两处噪声超标，分别为超标1分贝～3分贝、超标7分贝～9分贝，两处超标天数为14天。计算A企业1月噪声污染应缴纳的环境保护税。
【确定征收方式】在线监测法。
【计算方式】一个单位有不同地点作业场所的应分开计算，需要合并计征。
a场所应纳税额＝1400（元）（注：同一单位边界多噪声超标按最高处声级计算）；
b场所应纳税额＝（1400＋1400）÷2＝1400（元）
（注：沿边界长度超过100米有两处以上噪声超标，按两个单位计算；声源一个月内超标不足15天，减半计算）。
来源：国家税务总局阳信县税务局
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