6月底截止！办理个税汇算，需要补税的纳税人注意啦！

广东政策君

2022年度综合所得年度汇算
2022年度个人所得税综合所得年度汇算申报期将于2023年6月30日截止，穗穗为您整理了四个补税常见问题，快来看看吧！


问题一：
哪些人需要办理汇算补税？
综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额超过400元的纳税人，需要依法办理年度汇算并及时补税。


问题二：
哪些情形会导致汇算补税？
实践中有一些常见情形，将导致年度汇算时需要补税，比如：
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01
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纳税人年度中间更换工作单位，在预扣预缴时分别适用较低税率，年度汇算合并计算，适用的综合所得年税率高于预扣预缴税率。
举个例子
小周2022年1-6月在天河公司任职领取工资6.5万元，7-12月在海珠公司任职领取工资6.5万元。（假设无其它收入及扣除）
因适用综合所得年税率10%，高于预扣预缴税率3%，小周在办理年度汇算时需补税2,380元。

项目	天河公司 2022年1-6月	海珠公司 2022年7-12月	2022年 全年合计
收入	65,000	65,000	130,000
减除费用	30,000	30,000	60,000
应纳税 所得额	35,000	35,000	70,000
适用税率	3%	3%	10%
速算 扣除数	-	-	2,520
全年 应纳税额	-	-	4,480
预扣预缴 税额合计	1,050	1,050	2,100
应补税额	-	-	2,380

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02
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在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用（60,000元/年）。
举个例子
小李 2022年同时在甲、乙两个单位任职，在甲单位全年领取工资12万元，在乙单位全年领取工资7.2万元。（假设无其它收入及扣除）
因两个单位预缴税款时重复扣除了减除费用，小李在办理年度汇算时需补税6,840元。

项目	2022年 甲公司	2022年 乙公司	2022年 全年合计
收入	120,000	72,000	192,000
减除费用	60,000	60,000	60,000
应纳税 所得额	60,000	12,000	132,000
适用税率	10%	3%	10%
速算 扣除数	2,520	-	2,520
全年 应纳税额	-	-	10,680
预扣预缴 税额合计	3,480	360	3,840
应补税额	-	-	6,840

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03
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除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得收入加总后，适用的综合所得年税率高于预扣预缴率。
举个例子
小王2022年全年领取工资20万元，12月取得特许权使用费50万元。（假设无其它收入及扣除）
因各项综合所得收入加总后，适用综合所得年税率30%，高于预扣预缴率，小王在办理年度汇算时需补税17,600元。

项目	2022年 工资薪金所得	2022年 特许权使用费所得	2022年 全年合计
收入	200,000	500,000	700,000
减除费用	60,000	-	60,000
费用	-	100,000 (500,000X20%)	100,000
应纳税 所得额	140,000	400,000	540,000
适用税率	10%	20%	30%
速算 扣除数	2,520	-	52,920
全年 应纳税额	-	-	109,080
预扣预缴 税额合计	11,480	80,000	91,480
应补税额	-	-	17,600

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04
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因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成2022年少申报或者未申报综合所得。
举个例子
小孙2022年单位在预扣预缴环节共为其申报工资薪金收入10万元。（假设无其它扣除）
年度终了后，小孙发现2022年单位漏申报5万元收入，其实际领取工资15万元，小王在办理年度汇算时，自行新增工资薪金收入5万元并补税5,000元。

项目	2022年 预扣预缴申报	2022年 年度汇算申报
收入	100,000	150,000
减除费用	60,000	60,000
应纳税所得额	40,000	90,000
适用税率	10%	10%
速算扣除数	2,520	2,520
全年应纳税额	-	6,480
预扣预缴税额合计	1,480	1,480
应补税额	-	5,000

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05
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纳税人预扣预缴时申报的扣除项目有误，年度汇算时调减扣除额导致应纳税所得额增加。
举个例子
小钱 2022年单位在预扣预缴环节共为其申报工资薪金收入13万元，每月享受住房贷款利息专项附加扣除1,000元。（假设无其它收入及扣除）
年度终了后，小钱发现2022年6月已还清住房贷款，按规定7月起不能再继续享受扣除，但自己未及时修改专项附加扣除信息。小钱在办理年度汇算时，修改了住房贷款利息专项附加扣除信息并补税600元。

项目	2022年 预扣预缴申报	2022年 年度汇算申报
收入	130,000	130,000
减除费用	60,000	60,000
专项附加扣除	12,000	6,000
应纳税所得额	58,000	64,000
适用税率	10%	10%
速算扣除数	2,520	2,520
全年应纳税额	-	3,880
预扣预缴税额合计	3,280	3,280
应补税额	-	600

专项附加扣除易错情形
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问题三：
手机APP可以直接缴税吗？
可以，您在个税APP办理年度汇算申报，提交成功后，系统会自动进入立即缴税页面，点击“立即缴税”，选择线上支付方式即可缴税。如系统提示超限额，可以使用“部分缴款”功能。


申报｜缴纳税款
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点击二维码可了解2022年度个税汇算操作指引。


问题四：
不补缴税款会有哪些法律责任？
汇算需补税的纳税人，汇算期结束后未足额补缴税款的，税务机关将依法加收滞纳金，并在其个人所得税 《纳税记录》中予以标注。
对于涉税金额较大的，税务部门将进行提示提醒，对提醒后未改正或者改正不到位的进行督促整改，对仍不改正或者改正不到位的进行约谈警示、约谈警示后仍不配合整改的依法立案稽查，对立案案件选择部分情节严重、影响恶劣的进行公开曝光。


温馨提示
01
官方通知才可信
“退税秘笈”不靠谱
税务机关提醒广大纳税人，对于网络上提到的关于个税年度汇算的“操作攻略”，以及所谓的“退税秘笈”，不要轻信！如申报有误请尽快办理更正申报，如需补缴税款请在汇算期内补缴，避免产生滞纳金。
02
境外所得要申报
切勿隐瞒存侥幸
居民个人对其境外所得需自行申报纳税，是自1980年个人所得税法实施以来一直坚持的基本制度。2018年新修订的个人所得税法延续了该项规定，即居民个人从中国境内和境外取得的所得，均应依法在我国缴纳个人所得税。纳税人外派至境外工作，对其户籍、家庭和经济利益关系仍在国内的，属于我国居民个人，应当依法就其在国内和境外取得的所得，在次年3月1日至6月30日内自行申报纳税。为避免双重征税，其在境外已经缴纳的税款可以依法进行抵免。
来源：国家税务总局广州市税务局
  国家税务总局广州市海珠区税务局
  国家税务总局广州市天河区税务局
编发：广州税务融媒体中心



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