税务稽查中，常见的个人所得税问题有哪些？

李威03

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随着金税四期的到来，对个税的监管逐渐严格！2023年，税务检查常见的53项个税风险，给大家整理好了！
1
纳税义务人的涉税风险
【涉税风险】
1、居民纳税人和非居民纳税人划分不清，由此导致征税范围和计税方式不正确
2、居民纳税人的境外所得未照章缴税
3、非居民纳税人境内所得未照章缴税
4、不满足条件而享受规定的免税政策
【检查重点】

2
扣缴义务人的涉税风险

【涉税风险】
1、扣缴义务人未足额代扣税款
2、代扣税款未及时缴纳入库
【检查重点】

3
征税对象的涉税风险

【涉税风险】
1、劳务报酬所得和工资、薪金所得相混淆
2、将劳务报酬所得划分为个人经营所得
3、提供著作权错按稿酬所得计税
4、利息、股息、红利所得错按工资薪金所得计税
5、个人承包承租对经营成果不具有所有权，依然按照经营所得纳税
【检查重点】

4
综合所得的涉税风险

【涉税风险】
1、少报、瞒报职工薪酬或虚增人数分解薪酬，或将薪资进行成本费用化
2、企业为高管购买汽车、住房等财产性支出，未按照“工资薪金”扣税
3、员工超过1年未归还的借款未按照工资薪金计税
4、从两处或两处以上取得工资、薪金未合并纳税
5、从两处以上取得工资、薪金所得，专项附加重复扣除
6、少报、瞒报劳务报酬组成项目或将劳务报酬收入进行成本费用化
7、预付或分次支付属于“同一次”取得的劳务报酬，分解收入扩大费用扣除额，降低适用税率
8、将本属于一个人单独取得的收入，虚报为两个以上的个人共同取得的收入。
9、预付或分次支付属于“同一次”取得的稿酬，未并为一次申报纳税造成重复扣除费用。
【检查重点】

5
扣缴义务人的涉税风险

【涉税风险】
1、取得与经营无关的所得也按照经营所得缴税
2、虚列成本，或个人、家庭费用与经营费用未分别核算
3、虚增企业损失，将非生产经营的损失计入扣除范围
4、个体工商户业主将本人的工资和个税在税前扣除
5、同时有综合所得的情况下，经营所得依然减除费用6万元、专项扣除等扣除项目
6、长期零申报、不申报，或者不按规定记账
【检查重点】

6
其他所得的涉税风险

【涉税风险】
1、企业发放利息、股息、红利，未代扣个税，或者以扣除了费用后的余额计税
2、企业发行的债券利息未代扣、缴纳个税
3、个人股东获得转增股本未代扣个税
4、不报或少报财产租赁应税收入，虚增修缮费用，多次抵扣
5、虚增财产转让中的相关费用，如房屋的装修费用等
6、企业在业务宣传中赠送礼品等未代扣个税
【检查重点】


7
税收优惠的涉税风险
【涉税风险】
1、企业发放的津贴补贴未代扣个税
2、企业发行的债券利息未代扣个税
3、员工退休后再就业的工资薪金未代扣个税
4、超过标准的“五险一金”未代扣个税
5、企业管理层个人因经营业绩突出获得的政府一次性奖励混同免税所得未申报个人所得税
6、个人出售商业用房取得的所得，未按规定缴纳个人所得税
【检查重点】

8
外籍个人的涉税风险

【涉税风险】
1、居民个人和非居民个人划分不清，导致计税方式选择错误
2、境内所得和境外所得划分不清
3、未达到免税政策标准，但未代缴个税
4、扣除了附加扣除费用，或者多扣除了住房补贴、教育补贴等
5、境内雇主未按照规定代扣代缴个税
【检查重点】

9
特殊工资薪金的涉税风险

【涉税风险】
1、取得税后年终一次性奖金，未正确还原计算，少缴个人所得税
2、从雇佣单位和派遣单位分别取得的工资、薪金所得未合并纳税
3、虚增工作年限，提高当地上年平均工资标准，少缴个人所得税
4、提前退休取得一次性补贴收入，视同免税收入未扣缴个人所得税
【检查重点】

10
其他特殊情形的涉税风险
【涉税风险】
1、单位或个人为纳税人负担税款，在计算扣缴个税时，未还原工资总额计算少扣缴税款。
2、向教育和其他公益事业的捐赠未通过规定渠道，手续不合规。
3、捐赠扣除基数不正确，超标准扣除，减少应纳税所得额。
4、捐赠扣除比例不正确，将允许部分比例扣除的捐赠混同可全额扣除的捐赠
5、个人取得股票期权未按照规定纳税
6、境外个人从境外取得收入在境内抵扣计税时，提供的扣税资料不全，扣除限额的计算不正确
【检查重点】



来源：本文由税来税往整理发布，素材来源：财务第一教室、税务大讲堂、财务经理人、税务经理人。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。

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