【学习知识】存货盘亏了，怎么进行税务处理

上海政策君

企业存货盘亏了该如何处理？快来和申税小微一起学习一下吧。
Q1
增值税还可以抵扣吗？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，“第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务。”
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，“第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。”
因此，纳税人存货盘亏需分析具体原因，属于规定的非常损失，其进项税额不得从销项税额中抵扣，对应的进项税额需做转出处理。
一般纳税人应在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附表二16栏“非正常损失”中填列需转出的进项税额。
Q2
企业所得税是否可以税前扣除？

根据国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告2011年第25号），只有企业“会计上已作损失处理”的，才能在当年度申报税前扣除。税前扣除损失金额的计算根据《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第七条规定，对企业盘亏的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。第十条规定，企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。即：
存货盘亏税前扣除的损失金额=存货账面成本-责任人赔款-保险赔款+增值税进项转出额
提醒
财税〔2009〕57号说的“账面净值”或“成本”，实际上是指计税基础，而不是会计上确认的“账面净值”或“成本”，需要注意二者之间的税会差异。
企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。根据《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（国家税务总局公告2018年第65号）规定，不再留存备查专业技术鉴定意见（报告）或法定资质中介机构出具的专项报告。改为纳税人留存备查自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明。
来源：上海税务
编发：奉贤区税务局纳税服务科
  奉贤区税务局第四税务所
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