一文了解｜个人所得税代扣代缴手续费返还到账了怎么处理？

云南政策君

个人所得税代扣代缴
手续费返还到账了
怎么处理？
固定布局
工具条上设置固定宽高，
背景可以设置被包含，
可以完美对齐背景图和文字，
以及用于模板制作。
尊敬的扣缴义务人，您申请的2022年度个人所得税代扣手续费返还已经到账了吧？那这笔收入涉及哪些涉税问题您知道吗？快来看看吧！





政策依据
税务机关对扣缴业务人按照规定扣缴的个人所得税税款，按年付给百分之二的手续费。

——《国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）
注意！
这里的税款，不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。




手续费用途

1
“三代”单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于与“三代”业务直接相关的办公设备、人员成本、信息化建设、耗材、交通费等管理支出。
——《财政部 税务总局 人民银行关于进一步加强代扣代征手续费管理的通知》（财行<2019>11号）规定
2
扣缴业务人扣缴的手续费，可用于提升办税能力、奖励办税人员。
——《国家税务总局关于发布《扣缴申报管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）
3
账务处理建议：
企业取得的个税手续费返还，会计上若执行小企业会计准则，计入“营业外收入”会计科目，若是执行企业会计准则，计入“其他收益”会计科目。





个人所得税代扣代缴手续费返还如何缴税?

增值税
按照规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费属于增值税征税范围，应缴纳增值税。
TIPS！
个人所得税代扣代缴手续费返还收入按照“现代服务—经纪代理服务”品目申报缴纳增值税。
企业所得税
企业取得的个人所得税代扣代缴手续费返还，应作为应税收入，计入当年的应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
政策依据
《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
同时，如果将取得的手续费返还奖励给企业从事代扣代缴的财务人员或申报人员，计入工资薪金所得。




供稿｜玉龙县税务局
审核｜市局所得税科
统筹｜赵菊英
初审｜和文宏
复审｜杨光鸿
终审｜沙国威