国际税收资讯 第236期

天竺语税

作者：李旭红 陈元茂


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European Union
欧盟：欧洲议会和欧盟理事会发布欧盟绿色交易法案（其他）
2023年5月16日，欧洲议会和欧盟理事会在欧盟官方公报上发布了五项法律法案（两项指令和三项法规），旨在遵循欧盟承诺，即到2030年将温室气体（GHG）排放量较1990年至少减少55%，最迟到2050年实现碳中和。
欧盟官方公报上公布的法案如下：

• 第2023/958号指令修订了温室气体排放限额指令（2003/87），该指令建立了欧盟排放交易体系（EU ETS），以确保航空业为欧盟的温室气体减排目标做出贡献。第2023/958号指令将于2023年6月5日生效，鉴于采取紧急气候行动的需要，成员国需在2023年12月31日之前将其落实；
  
  
• 第2023/959号指令修订了温室气体排放限额指令（2003/87）和第2015/1814号决议，目的是扩展和修订EU ETS，并为建立EU ETS和稳定运营市场做准备。在此背景下，其中一项措施是将建筑、道路交通和其他行业纳入EU ETS的范围，旨在以具有成本效益和经济效益的方式促进温室气体减排。成员国对第2023/959号指令的实施日期取决于正在执行的措施。第2023/959号指令将于2023年6月5日生效；
  
  
• 第2023/957号法规修订了第2015/757号法规，规定(i)将海运活动纳入EU ETS；(ii)将EU ETS扩展到海上运输活动所必需的监测、报告和验证规则；(iii)监测、报告和核实额外的温室气体排放。本法规将于2023年6月5日生效并适用，但本法规第1条第(5)(a)点和第(5)(b)点中包含的措施除外，即第2015/757号法规第3条的第(b)、(d)和(m)点，将于2024年1月1日起适用；
  
  
• 第2023/956号法规建立碳边界调整机制（CBAM）来处理某些进口到欧盟关税区的商品（列于附件一）中的温室气体排放，以防止碳泄漏的风险，从而减少全球碳排放，并为第三国经营者减少碳排放量提供激励。实行CBAM后，欧盟海关部门将不允许除获得授权的CBAM申报人以外的任何人进口货物。CBAM将分阶段实施，CBAM第一个阶段是过渡阶段，从2023年10月1日到2025年12月31日。在过渡期间，进口商义务将仅限于报告义务。最终的CBAM规则将自2026年1月1日起适用，届时进口商需要每年申报前一年进口到欧盟的商品数量以及相应的直接和间接的温室气体排放量。然后，进口商将上交相应数量的CBAM证书，如果进口商已经向第三国支付了碳价，该数量可能会减少。第2023/956号法规将于2023年6月5日生效；
  
  
• 第2023/955号法规修订了第2021/1060号法规，以建立社会气候基金，旨在通过解决将建筑物和道路运输温室气体排放纳入EU ETS范围内的社会影响，确保社会公平地向碳中和过渡。该法规将于2023年6月5日生效，并将自2024年6月30日起适用，即成员国必须在该日期实施第2023/955号法规的措施。
  
  

(消息来源：IBFD 2023.05.16)

2
Russia
俄罗斯对合作建房参与者收到的补偿金免征个人所得税（个人所得税）
俄罗斯通过了《税法》第217条第71款的修正案，规定在房地产开发商破产后，投资者从地区政府获得的公寓建设补偿金可免征个人所得税。
根据现行法律，在开发商无力偿还或破产的情况下，支付给联邦一级合作建房项目参与者的补偿（根据2017年7月29日第218-FZ号联邦法律）免征个人所得税。然而，如果补偿是由地方立法规定的，则不适用豁免。
2023年5月17日，俄罗斯国家杜马通过了废除这一差异的第210913-8号法律草案。
（消息来源：IBFD 2023.05.19）
3
Chile
智利参议院批准为铜矿业制定新税收上限的提案（其他）
智利参议院批准了一项为采矿业引入的新税收框架的提案（也被称为“采矿业特许权使用费提案”）。拟议的提案旨在改善财政税收，这将使全国范围内拥有更多矿产资源的地区受益。
该提案的主要内容包括规范特定税种（也称为 "特许权使用费"）的组成部分，该税种适用于销售额50%以上来自于销售铜且销售量超过5万吨精铜的矿业公司（TMCF）。该提案建议根据采矿经营利润率（MOM）实施8%至26%的累进税率，并允许在计算采矿经营者的成本时考虑折旧费用和开办费用。
此外，该提案建议引入1%的从价税，适用于销售量超过5万吨精铜的矿业公司，从而将中小型矿业公司排除在该税种征税范围之外。如果一家公司的营业利润为负数，则该公司将被排除在从价税之外。
提案中的另一个特点是制定税收上限，旨在通过综合特定税种（或特许权使用费）、企业所得税和最终（附加）税的支付金额，设定大型矿业公司支付的税收限额。
下一步是在众议院对该提案进行一轮磋商，对参议院的修订进行表决。如果该提案被否决，它将提交给由参议员和众议员组成的混合委员会。如果获得批准，它将被提交总统签署，并在《公报》上公布，于2024年生效。
（消息来源：IBFD 2023.05.19）

4
United States
美国华盛顿州为可再生能源生产者制定了个人财产税免税政策（财产税）
为推动向可持续能源解决方案过渡，美国华盛顿州长杰伊·英斯利（D）近期签署HB 1756法案，对专门用于设施中生产或储存可再生能源的符合条件的个人财产免征州财产税。该豁免将在2025年税款所属期生效。
该法案将可再生能源定义为“铭牌容量（即最大额定输出）”大于1兆瓦（MW）的太阳能或风能设施产生的交流电。若想获得免税资格，该设施必须是2023年7月1日之后建成的。免税期为10年或15年，从设施首次投入使用之日起计算。
纳税人须在3月31日之前申请豁免下一年的财产税。公用事业单位须直接向州税务局提出申请，而其他纳税人须通过各县评估员提出申请。申请人必须说明其申请10年免税或是15年免税。
可享受免税政策的纳税人无需缴纳个人财产税，但要缴纳生产消费税。消费税税率取决于能源类型（即太阳能或风能）、免税期限和可再生能源容量。消费税税率如下：

• 对于太阳能发电系统：
  

• 每兆瓦每月80美元，享受10年免税；
  
  
• 每兆瓦每月75美元，享受15年免税；
  
  

• 对于风能发电系统：
  

• 每兆瓦每月150美元，享受10年免税；
  
  
• 每兆瓦每月130美元，享受15年免税；
  
  

• 对于可再生能源存储容量：
  

• 每兆瓦时每月19美元，享受10年免税；
  
  
• 每兆瓦时每月14美元，享受15年免税。
  
  

消费税的收入将用于资助符合条件的地方县、学区和联邦认可的土著部落的开支。
注意：除特别豁免外，在华盛顿，企业使用个人有形财产需缴纳财产税。
（消息来源：IBFD 2023.05.19）


5
Luxembourg
卢森堡修改公司用车的税收政策，电动汽车受益（企业所得税）
2023年5月17日，卢森堡通过一项大公国法令，宣布修改公司用车的税收政策。
据悉，自2023年1月1日起，公司用车的应税基础在每月汽车购买价格（包括可选设备和增值税，减去所有给予的折扣）的0.8%至1.8%之间，适用的税率取决于汽车的二氧化碳排放量和燃料类型。
该法令规定，对于在2023年1月1日至2024年12月31日期间登记的电动公司汽车，以及在2024年12月31日之前签署合同、在2025年12月31日之前登记的电动汽车，每月的实物补贴将是：

• 0.5%。适用于电能消耗不超过200瓦时/公里，且推进系统的最大净功率小于或等于150千瓦的纯电动汽车；
  
  
• 0.6%。适用于不符合上述要求的公司用车。
  
  

对于在2024年12月31日之后签署合同、在2025年之后登记的公司用车，实物补贴将如下：

• 1%。适用于电能消耗不超过200瓦时/公里，且推进系统的最大净功率小于或等于150千瓦的纯电动汽车；
  
  
• 1.2%，适用于不符合上述要求的公司用车。
  
  

  (消息来源：IBFD 2023.05.22)
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