端午节，粽子该怎么发？

江苏政策君

传

统
粽子香，香厨房，艾叶香，香满堂。端午节即将到来，企业给员工发粽子该如何发，都有哪些值得注意的税收小知识呢？往下看。



1.企业给员工发粽子，
是否需要缴纳增值税？

企业端午节给员工发放企业自
产的粽子。
按照规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费应视同销售，正常缴纳增值税。
政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第四条
单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
（一）将货物交付其他单位或者个人代销；
（二）销售代销货物；
（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。



企业端午节给员工发放外购的粽子。
按规定其进项税额不得抵扣。
政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;
(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;
(四)国务院规定的其他项目。





2.企业外购粽子发放给员工或者直接发放过节费，是否需要代扣代缴个人所得税？
需要并入工资薪金所得，代扣代缴个人所得税。
政策依据：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第六条第一项
个人所得税法规定的各项个人所得的范围：
（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。





3.企业外购粽子发放给员工，能在企业所得税税前扣除吗？
作为职工福利费，不超过工资、薪金总额14%的部分，可以税前扣除。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条
企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。





4.企业外购粽子送给客户，能在企业所得税税前扣除吗？
作为业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。



最后祝大家
欢乐端午，团圆安康！
编发：国家税务总局南通市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）