【持续关注】双支柱全球最新动态（周更，6月19日）

李威03

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编译：思迈特财税国际税收服务团队
上周双支柱全球动态我们主要可以关注OECD、UN、FISC、越南、美国、英国、西班牙等的最新动态，具体概述如下。

目 录
1、OECD税收征管论坛为发展中国家实施双支柱解决方案启动点对点支持
2、OECD联合主席称发展中国家需要UN来解决其税收问题并对支柱一持谨慎乐观态度
3、UN政策简报建议重新设计全球税收结构促进公平和包容性的可持续发展
4、FISC将举办“税收激励在实现欧盟政策目标中作用”的公开听证会
5、越南副总理称全球最低税的解决方案将很快提交
6、美国财政部称政府仍然致力于采取必要的额外措施来实施全球最低税
7、美国议员在筹款审议会上提出对OECD税收计划的回应
8、美国筹款委员会主席Smith称拜登的全球税收投降让美国人落伍了
9、英国财政法案（第2号）政府修正案明确国内补足税将于2023年12月31日开始适用
10、英国HMRC就有关跨国和国内补足税的部分指南草案进行咨询
11、西班牙将在主席国任期内寻求在所有欧盟国家制定共同最低公司税税率
12、国际商会呼吁对税收稳定作出多边承诺
13、欧盟税务观察站报告称DST与估计的支柱一收入规模相当并迅速上升

文 章 内 容
1、OECD税收征管论坛为发展中国家实施双支柱解决方案启动点对点支持

来源：OECD官网
6月13日，OECD税收征管论坛（FTA）支柱知识共享网络举行了第一次虚拟会议，这将是一系列点对点知识分享活动，来自“早期实施者”辖区的税收征管专家将提供高水平的实用建议，并分享在双支柱解决方案的征管和实施方面的经验教训。
第一次会议聚集了来自70多个辖区的250多名代表，从变革管理角度探讨了支柱二的实施，以及官员们如何在政策、操作和技术方面开展工作，以准备和实施必要的变革。更多的会议将在今年内举行。
该网络是在最近的FTA能力建设网络（CBN）会议上启动的，旨在支持发展中国家实施双支柱解决方案。该倡议由英国HMRC制定，将利用加拿大税务局的税收征管知识共享平台，为全球税务机关提供一个分享知识的在线渠道，并解决有关双支柱实施的具体问题。新的支柱知识共享网络将补充OECD支持发展中国家实施支柱一和支柱二的更广泛战略，包括培训、指导和实际的辖区参与。
HMRC的副局长兼第二任常任秘书Angela MacDonald在评论双支柱知识共享网络的启动时表示：随着OECD/G20包容性框架成员现在采取步骤实施支柱二，HMRC作为FTA CBN的主席，很高兴能够启动双支柱知识共享网络，使税务机关能够实时分享他们的征管实施经验。知识共享网络是支持双支柱解决方案实施的一个重要而及时的工具，也是国际税务界齐心协力所能实现的一个范例。提供一个点对点论坛将有助于确保发展中国家能够实现双支柱的全部利益。
思迈特提醒：FTA的能力建设网络创立于2016年，旨在更好地将FTA及其成员的税收能力建设工作与内部以及其他国际和区域组织的工作联系起来，以减少差距和重叠的风险，并确定在哪些领域采取更加协调的方法可以产生相互和切实的利益。FTA汇集了来自50多个OECD和非OECD国家的税务局长和税收管理官员，为政府提供国际公认的专业知识和比较数据及分析，以改善税收征管、合规性和确定性。在原则上达成OECD协议的139个辖区中，有超过16个已经采取措施实施协议要求的15%的全球最低税，同时，该协议的另一个主要组成部分——被称为支柱一全球征税权的重新分配——的多边公约文本预计将在7月下旬发布。

2、OECD联合主席称发展中国家需要UN来解决其税收问题并对支柱一持谨慎乐观态度

来源：Bloombergtax等
6月13日，OECD包容性框架联合主席及牙买加税务局的Marlene Nembhard-Parker在虚拟的彭博税收领导论坛上发言时表示，发展中国家需要有联合国论坛来表达和讨论他们对全球税务合作的关切，因为OECD没有为他们做足够的工作。
Nembhard-Parker表示，需要有一个空间，让发展中国家的需求占上风。该框架由143个国家组成，其中139个已就全球税收协议达成共识。发展中国家认为OECD没有解决他们的许多关切，他们对这个过程有真正的担忧，特别是对他们是否能从目前的全球协议中获得收入。
Nembhard-Parker也表示，OECD做了很好的工作，其目的并不是让联合国取代它。然而，OECD的任务是反映其成员国中发达国家的优先事项，而其税收改革议程的制定并没有得到发展中国家的投入。在联合国，我认为旨在建立一个论坛，让发展中国家能够提出他们的问题，让他们的问题成为前沿和中心，
另外，Nembhard-Parker对在7月的最后期限前完成一份多边公约以实施全球协议的支柱一持“谨慎乐观”态度，该协议将把大型公司的一部分利润重新分配给它们开展业务但没有重大实在业务的辖区。她表示，对完成该公约“肯定有非常强烈的承诺”。
思迈特提醒：一些发展中国家已经推动联合国建立自己的国际税务合作框架，作为OECD的可能对手。联合国秘书长正在编写一份报告，该报告将概述可能的下一步措施，其中可能包括成立一个政府间税务合作机构，而联合国成员国将在今年年底或2024年初考虑如何进行。

3、UN政策简报建议重新设计全球税收结构促进公平和包容性的可持续发展

来源：UN官网
6月5日，联合国（UN)发布了一份政策简报“国际金融架构的改革”，该政策简报从6个方面提出了改革国际金融和税收架构的行动建议：1) 全球经济治理；2) 债务减免和主权借贷的成本；3) 国际公共财政；4) 全球金融安全网；5) 解决资本市场短期行为的政策和监管框架，将私营行业的盈利能力与可持续发展和可持续发展目标更好地联系起来，并解决金融诚信问题；6) 促进公平和包容性可持续发展的全球税收架构。
该报告称，大多数多边税收协定是最近才在没有普遍参与的论坛上制定的。在需求最大的国家没有参与的论坛中，或者在他们参与但没有足够包容性的论坛中正在制定规范。其结果是，需求最大的国家并没有从新的国际税收规范发展中受益。这种缺陷限制了税收规范和税收制度的潜在有效性。在提高税收透明度方面的进展就是这一挑战的象征。管理公约的条款及其高度的保密性要求，有效地排除了大多数发展中国家获取信息，而这些信息可以帮助他们更有效地对高净值居民或在其国家运营的MNE征税。在响应发展中国家对税务合作框架包容性的呼吁方面进展缓慢，这损害了对多边主义的信心和《亚的斯亚贝巴行动议程》的承诺，但这也导致人们再次呼吁建立一个公平和有效的国际税收制度，以促进可持续发展，反映所有国家的关切和能力。
思迈特提醒：该政策简报的行动15、行动16和行动17主要探讨了重新设计全球税收结构问题，强调要加强全球税收规范，通过包容性的进程，以满足发展中国家和其他利益攸关方的需求和能力的方式，应对数字化和全球化；改善OECD/G20税基侵蚀和利润转移包容性框架建议的支柱二，以减少浪费的税收激励，同时更好地激励来源国的征税；以及建立全球税收透明度和信息共享框架，使所有国家受益。详情敬请关注tpperson后续分享内容。

4、FISC将举办“税收激励在实现欧盟政策目标中作用”的公开听证会

来源：European议会官网
6月16日，欧洲议会发布消息称，6月27日15:00—16:30，FISC小组委员会将举办关于“税收激励在实现欧盟政策目标中作用”的公开听证会。虽然它们有多种形式（加速折旧、亏损结转......），但对企业的税收激励大多是为了支持更广泛的经济目标（增长、创造就业机会、吸引外国直接投资的需要）或具体政策（如能源转型）。然而，这些税收措施近年来一直受到批评，因为它们可以被利用或滥用，大大降低企业的公司税缴纳，从而可能导致整体税收收入的差距。作为回应，政策制定者已经启动了几项改革（专利箱、OECD支柱二改革框架下的15%最低税），以对抗税收激励的滥用。同时，美国的《通胀削减法案》推动了税收抵免在刺激经济方面未来作用的讨论。在这次公开听证会上，专家们将研究和讨论税收激励对欧盟政策目标的潜在影响，特别是在促进更绿色的欧洲和支持经济目标方面。
思迈特提醒：根据会议初步议程，税收正义网络的政策主任《跨辖区税收激励比较：初步研究（2019）》的共同作者Markus Meinzer博士、OECD税收政策和管理中心税收政策和统计司的经济学家《税收激励和全球最低公司税：GloBE规则之后重新考虑税收激励》报告的共同作者Ana Cinta González Cabral女士以及德国经济研究所金融政策和税收政策高级经济学家Bj?rn Kauder博士三位专家将发表演讲。

5、越南副总理称全球最低税的解决方案将很快提交

来源：Finance Follow
6月8日上午，在越南副总理Le Minh Khai的问答会上，Nguyen Danh Tu代表（前江省代表团）表示，全球最低税问题给各国带来许多挑战。要求有效应对负面影响，确保越南投资环境的竞争力和吸引力。因此，该代表要求副总理给出这一问题的行动方向和解决方案。
副总理Le Minh Khai在回答代表时表示，全球最低税是当前的热点问题之一。2021年6月，G7集团达成全球最低税协议，将公司所得税率固定在15%左右，如果在东道国缴纳，则在投资国存在差异，必须按15%处理。原则上，我们同意国际合作也需要整合，但这不是强制性的。然而，各国现在已经加入并内化了法律，预计将在2024年生效。
因此，根据Minh Khai的说法，中央委员会、国民议会、政府、总理，特别是国民议会主席也非常感兴趣。关于这个问题有很多论坛和方向。总理成立了一个工作组，研究和评估影响。工作组刚刚完成报告，政府常务委员会也召开了会议，计划投资部也对影响进行了评估，政府将向国会提交最早的解决方案，以确保投资者的法律权利和义务以及国家利益。
Minh Khai还强调，越南已经深度融合，所以确保投资者的法律权利和义务以及国家利益是非常重要的，但由于有很多外部影响，所以还是很困难。伴随着该问题，在回答Ha Sy Dong代表（Quang Tri代表团）在全球最低税方面吸引外国直接投资的问题时，Minh Khai表示，必须非常认真、实际和科学地评估其影响。在实施全球最低税时，会影响到吸引投资的承诺，特别是税收，所以必须非常谨慎地处理，确保有关行业的所有影响。
思迈特提醒：为了研究和提出有关OECD全球最低税的解决方案，越南政府于2022年8月4日发布了《关于成立由副总理Le Minh Khai领导的政府特别工作组的第55/QD-TTg号决定》和2023年4月14日《关于研究和提出OECD全球最低税解决方案的总理特别工作组组织和运作条例的第22/QD-TCTDB号决定》。2023年2月，财政部成立了一个工作小组，协助这个特别工作组，由财政部副部长领导。自2023年2月以来，已经组织了许多关于全球最低税的研讨会和会议。2023年4月18日，该部主办了一个《关于全球最低税规则的研讨会：各国的适用经验、预期影响和对越南的建议解决方案》。最近，税务总局副局长Dang Ngoc Minh向63个省/市税务机关通报了2023-2024年及以后关于该税的政策。她还向地方税务机关讲述了越南政府吸引外国投资和商业支持措施的做法，并帮助他们了解该全球最低税，以便向省领导通报和建议适当的应对政策，特别是在拥有大型跨国公司的省市，如河内、胡志明市、海防、太原、北宁和永福。利益攸关方对于越南政府如何实施全球最低税也积极建言献策。5月15日上午，越南三星公司总经理Choi Joo Ho先生在《投资报》举办的“为繁荣越南投资力量的共鸣”研讨会上表示，全球最低税制度是外部环境变化的一个例子，越南的反应非常重要。他同意这样的观点，即全球最低税政策应该在今年颁布，同时也要立法制定具体政策。

6、美国财政部称政府仍然致力于采取必要的额外措施来实施全球最低税

来源：美国财政部官网
6月15日，美国财政部官网发布了“美国关于国际货币基金组织第四条磋商的声明”，该声明称政府仍然致力于建立一个公平和稳定的税收制度，使之更加公平和有效。这包括对IRS现代化进行重要投资，以减少税收空白。政府仍然致力于采取必要的额外措施来实施全球最低税协议。实施这一国际税收协议将使竞争环境更加公平，并增加收入，使美国和世界各地的所有人民受益。我们欢迎最近批准了一项为期两年的债务限额协议，消除了经济前景不确定性的一个重要来源。我们预计，在政府投资的支持下，中期内较高的国内生产总值增长将进一步降低债务与国内生产总值的比率。
思迈特提醒：6月15日，IMF执行董事会结束了与美国的2023年第四条磋商。IMF称面对2022年发生的重大政策紧缩，美国经济已被证明具有弹性。消费者需求保持得特别好，最初是由于被压抑的储蓄的减少，最近是由于实际可支配收入的稳固增长。黄金年龄段的劳动力参与率已超过新冠疫情前的峰值，妇女和非裔美国人的失业率已降至历史低点，而且自2022年年中以来，实际工资的增长速度超过了通货膨胀。尽管如此，2021年期间生活在贫困中的人口比例的大幅减少在很大程度上已被取消，因为新冠疫情的福利已经到期，低收入工人的实际工资增长已经放缓。

7、美国议员在筹款审议会上提出对OECD税收计划的回应

来源：estes.house.gov
6月13日，美国众议员R-Kansas在筹款委员会对《美国建设法案》（H.R. 3938）进行审议时发表讲话，谴责有害的OECD支柱二税收计划。
众议员Estes表示，作为我们地区的代表，我们应该寻求把美国放在第一位的政策，并保护我们的就业创造者和创新者，然而，OECD支柱二的规定通过其全球最低税计划使美国工人和企业处于不利状况。
众议员Estes表示，“如果任何国家想对美国征收歧视性的税，我们将准备好向他们征税”，“我所代表的堪萨斯人需要税收减免以及经济增长和稳定——而不是通过OECD的有害税收计划将他们辛苦赚来的钱运到外国”。
拜登政府已多次向OECD做出承诺，而这些承诺超出了其做出和履行的特权。筹款委员会带头反对这些努力，并提醒财政部注意国会在贸易方面的权威。去年，众议员Estes与筹款委员会的同事一起致函财政部，表达了他们的关切，并在《国会山报》的专栏文章和致Tax Notes编辑的信中详细介绍了支柱二协议的隐患。
思迈特提醒：随着全球最低税在越来越多的辖区开始实施，美国的议员们真是急眼了，5月25日，美国筹款委员会主席Jason Smith（R-Mo）就祭出了一份所谓的《捍卫美国就业和投资法案》，并对拜登总统和财长Janet Yellen在全球税收改革谈判中的工作进行了抨击，提议如果外国公司和投资者的国家对美国公司采取域外措施，如OECD国际税收改革计划中的低税利润规则（UTPR），那么美国将提高对这些公司的税率。然而如上所述，美国财政部认为美国政府仍然致力于采取必要的额外措施来实施全球最低税协议，美国财长Janet Yellen上周也告诉CNBC，该法案通过的可能性很小，美国将加入全球最低税制度。这也许就是美国的政治制度。

8、美国筹款委员会主席Smith称拜登的全球税收投降让美国人落伍了

来源：ways and means
6月12日，美国筹款委员会主席Jason Smith发布专栏文章“拜登的全球税收投降让美国人落伍了”。Smith称每个国家都必须被赋予捍卫其领土和经济主权及其公民利益的权利。拜登政府在OECD谈判的全球税收协议将侵犯这一权利，并将美国的主权让给一个不露面和不负责任的国际官僚机构。任何政府将其他国家的最佳利益，包括共产党中国的利益，置于美国人民的最佳利益之上，都是鲁莽和不合情理的。这就是为什么我在筹款委员会的共和党同事和我提出了《捍卫美国就业和投资法案》，以纠正拜登政府的错误，防止外国侵犯我们的主权。该法案能够抵御外国的潜在攻击，保护美国工人、企业和我们的经济竞争力。
思迈特提醒：5月25日，Smith提出了《捍卫美国就业和投资法案》，该法案得到了筹款委员会每一位共和党成员的支持，目的是建立一个互惠机制，如果需要的话，则将使美国能够反击那些颁布歧视性税法的外国。这些歧视性税法深入到美国财政部和美国国内的商业活动。如果外国和OECD推进对美国公司实施任意和不公平的补足税，众议院共和党人将确保美国可以对外国竞争对手采取同样的措施。详情敬请关注tpperson后续分享内容。

9、英国财政法案（第2号）政府修正案明确国内补足税将于2023年12月31日开始适用

来源：英国议会官网
6月13日，英国政府提交了对《2023年财政法案（第2号）》的修正案，其中的新条款在《财政法案（第2号）》第4部分中加入了一项规定，即国内补足税将从2023年12月31日起与跨国补足税一起适用。这份修正案还附有一份解释性说明，以澄清国内补足税的开始日期。
思迈特提醒：截至目前，该法案在下议院已经进行了一读、二读、委员会阶段、报告阶段，还需进行三读，然后进入上议院的一读、二读、委员会阶段、报告阶段及三读，完后进入最后阶段的修订案的审议及御准（英国国王或女王对议会法案成为法例的批准）。

10、英国HMRC就有关跨国和国内补足税的部分指南草案进行咨询

来源：英国HMRC官网
6月15日，HMRC发布了一份咨询文件，就英国的跨国补足税（MTT）和国内补足税（DTT）有限方面的指南草案征求意见。一些收入超过7.5亿欧元的大型跨国集团将在2023年12月31日之后的会计期间缴纳这些税。利益攸关方被邀请通过电子邮件作出回复，咨询将于9月12日晚上11点45分结束。
英国MTT和DTT立法（构成了英国实施OECD支柱二全球最低公司税建议的一部分）被纳入2023年财政法案（第2号）。该指南包括手册草案的3个章节（导言、范围和征管），其中包括HMRC预计哪些集团将在MTT和DTT的适用范围内，以及这些税将如何管理和征收的指南草案。除了对指南草案的注释外，HMRC还在寻求利益攸关方的意见，以了解哪些内容可能会被纳入未来的指南中。
HMRC将在“适当的时候”发布进一步的指南，包括关于如何计算补足税的部分（包括有效税率、经调整利润和基础利润、有效税额、以及特定类型的实体、结构和调整）。尽管目前的草案主要涉及征管规定，但其中包括可能具有特别实际意义的领域。例如，关于过渡安全港和低于门槛告知。
思迈特提醒：如上所述，尽管英国的财政法案（第2号）还没有最终通过并批准为法律，但是英国HMRC已经走在前面就实施指南征询意见。截至目前，从各个已经通过立法（如韩国和日本等）及发布立法草案的辖区来看，英国的全球最低税立法草案及其HMRC发布的该份指南草案是最为详尽的，其已经涵盖了OECD立法模板、注释、征管指南及过渡安全港规则等相关内容，同时也详细规定了英国国内的相关征管规定，因此，英国的立法草案及其指南草案值得各辖区在制定全球最低税国内立法时借鉴。

11、西班牙将在主席国任期内寻求在所有欧盟国家制定共同最低公司税税率

来源：路透社
6月15日，西班牙总理Pedro Sanchez表示，在西班牙担任欧盟轮值主席国期间，西班牙将寻求在所有欧盟国家制定共同最低公司税税率。
思迈特提醒：截至目前，欧盟27个成员国中只有爱尔兰、荷兰、西班牙、德国、瑞典、捷克等国家发布了全球最低税的相关立法草案或征求意见稿等，但是根据EU最低税指令，27个成员国应在今年内将最低税指令转换为国内法律并自2023年12月31日生效，现在已经是6月过半，看来EU27个成员国将在下半年密集发布立法草案并完成国内立法。

12、国际商会呼吁对税收稳定作出多边承诺

来源：国际商会（ICC）
6月15日，国际商会（ICC)发布了一封致OECD的公开信，强调了多边和广泛实施的解决方案是确保国际税收更加稳定的唯一途径。该信函称，近年来，数字服务税（DST）和类似措施的单边实施——伴随着转让定价争议的增加——给企业带来了巨大的不确定性，并造成了双重征税风险。根据2021年10月的承诺，OECD/G20包容性框架的130多个成员国承诺在2023年底之前不引入数字服务税（DST）或类似措施，这给国际税收框架带来了暂时的稳定。一个稳定的、可预测的、能有效解决这些单边措施的税收制度的重要性怎么强调都不为过。在过去的两年里，ICC建设性地参与了OECD关于双支柱解决方案的公众咨询过程，这为在全球税收框架内以更长期的方式恢复稳定提供了宝贵的机会。在等待7月份关于支柱一的最新进展的同时，作为国际商会，其向OECD税收政策和管理中心主任及付主任发出了一封信，重申需要一个多边达成共识并由包容性框架辖区广泛实施的解决方案。在该信函中，ICC也强调了之前在公众咨询回复中提出的关切点，同时强调了多边和广泛实施的解决方案确实是确保实现国际税收更加稳定这一基本目标的唯一途径。
思迈特提醒：由143个成员组成的包容性框架的目标是在7月底之前完成关于多边公约最终文本的谈判，以便准备好供签署。该公约将实施支柱一计划的关键方面，包括金额A。金额A将修订利润分配和联结度规则，使市场辖区有权对大型MNE在其辖区内获得的部分超额利润征税。各辖区还必须遵守“回滚和停止”条款，撤回现有DST和其他类似单边措施，并防止新的措施出台。详情敬请关注tpperson后续分享内容。

13、欧盟税务观察站报告称DST与估计的支柱一收入规模相当并迅速上升

来源：欧盟税务观察站
6月5日，欧盟税务观察站发布了一份《数字服务税》研究报告，该报告称，数字服务税（DST）是最近引入的一种财政工具，旨在对数字公司征税。该报告通过收集所有公开可用的数据评估了DST实施的最初几年。目前，有12个国家（包括OECD和非OECD）已经实施了积极的DST。目前来自这些DST的税收收入大多与预期收入一致，与估计的支柱一收入规模相当，并迅速上升。最初的经验（如英国）表明，DST可以有效地对目的地辖区倾向于缴纳低公司所得税税率的数字公司进行有针对性的征税。然而，现有的数据仍然有限，需要进行更多的研究，以实现对DST的全面成本-效益分析。该报告指出，DST的未来关键将取决于两个因素：(1) 支柱一的进展；(2) 美国对DST和支柱一的立场。这两个因素是相互关联的，因为DST和支柱一一样，主要针对美国的跨国公司。
思迈特提醒：该报告分为摘要、引言、什么是数字服务税（DST）、世界上的DST、已实施的DST的特性、来自DST的收入、DST的有效性：英国的经验、与支柱一的比较、纳税公司的数量、DST的未来及结论。详情敬请关注tpperson后续分享内容。
  
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1、《2022年度国际税收政策汇编》；
2、《2022年度国际税收案例汇编》；
3、《2022年度全球转让定价动态汇编》；
4、《2022年度全球税收协定动态汇编》；
5、《2022年度全球双支柱动态汇编》；
6、《非居民企业所得税政策汇编》；
7、《特别纳税调整新旧政策汇编》；
8、《中国CRS及情报交换相关税收政策汇编》；
9、《走出去企业税收政策法规汇编》。
END