国际税收资讯 第235期

天竺语税

作者：李旭红 李小川


1
Norway
挪威政府提交2023年国家预算修订案：建议减少退休人员的税负（其他）

挪威政府公布了2023年国家预算修订提案，其中包括养老金、增值税和电力税的修订。
这些提案概述如下：

• 减少养老金领取者的税负；
  
  
• 提高长途司机和通勤者的食品免税覆盖率；
  
  
• 实行VOEC（电子商务增值税）计划；
  
  
• 修改电子报纸适用增值税零税率的要求；
  
  
• 自2023年10月1日起，对共享地方能源生产的电力税实施豁免；
  
  
• 将风力发电资源租赁税的实施推迟到2024年。
  
  

政府表示，修订后的预算着重于卫生、警察和难民收容等福利任务。尽管挪威的通货膨胀率很高、经济增速缓慢，但与其他欧洲国家相比，经济情况还是不错的，失业率低、经济活跃度高。政府旨在通过补偿高物价，调整个人福利，以及促进欧洲的稳定和安全来改善人们的日常生活。(消息来源：IBFD 2023.05.12)
2
United Kingdom
英国增加社区投资税收减免（税收优惠）

英国财政部公布了《社区投资税收减免条例--投资限额修正案》（SI2023/518），修订了社区投资税收减免（CITR）投资限制，适用于2023年6月1日之后结束的认证期。
CITR是为投资于社区发展金融机构（CDFI）的个人和公司提供的税收减免。要想享受减免优惠，投资必须是：(i)认购CDFI的股票或证券；(ii)向CDFI提供的贷款；(iii)在作为银行的CDFI机构的存款。
根据《2007年所得税法》第348条和《2010年公司税法》第229条，新法规增加了签发CITR证书的投资限额。经认证的CDFI在每3年期间可以募集的投资限额为：零售业CDFI从1000万英镑增加到2500万英镑；批发业CDFI从2000万英镑增加到1亿英镑。CDFI对营利性分销企业的相关投资限额提高到25万英镑，对非营利性分销企业的相关投资限额提高到37.5万英镑。
注：1 英镑=1.2527 美元
（消息来源：IBFD 2023.05.15）


3
OECD
经合组织：七国集团对实施“双支柱解决方案”取得的进展表示肯定，并请求更多关于“支柱二”的指导（双支柱）

2023年5月13日，七国集团（G7）发布联合公报，强调了对在全球范围内迅速实施经合组织（OECD）/二十国集团（G20）包容性框架（IF）“双支柱”方案的坚定立场。日本担任七国集团主席国期间公布的文件也涉及实施双支柱的进展情况。
在“支柱一”方面，七国集团部长和中央银行行长发布的联合公报指出“支柱一”多边公约（MLC）谈判取得重大进展，并重申七国集团致力于迅速完成谈判，为在商定的时间内签署多边公约做好准备。经合组织税收政策和管理中心主任马纳尔?考文表示，商定的时间是7月底。
在“支柱二”方面，七国集团对国内实施立法方面取得的进展表示肯定，并请求包容性框架（IF）提供进一步的征管指导以加快进程。
在欧盟内部，荷兰有望在夏季之前提交实施最低税的法案，德国财政部已经公布实施最低税讨论稿。最近，捷克共和国发布了一份关于实施最低税的法律提案。
注1：“支柱一”旨在通过联结度规则将跨国公司的部分利润重新分配给市场国，从而减轻对利润的双重征税，避免有害的税收竞争和贸易战。
注2：“支柱二”的目标是确保收入超过7.5亿欧元的跨国企业（MNE）在其经营所在的每个辖区产生的收入，最低缴纳15%的有效税率。如果辖区遵守GloBE规则，则可以适用国内最低补足税，称为合格国内最低补足税（QDMTT）。经合组织于2021年发布了《“支柱二”全球反税基侵蚀（GloBE）规则立法模板》，随后于2022年2月发表了评注，并于2022年12月和2023年2月发布了进一步的指导。
注3：1欧元=1.0865美元
(消息来源：IBFD 2023.05.16)



4
United States
美国加州免除因宽免学生债务所产生的州所得税（税收优惠）

美国加州向学生尤其是受新冠疫情影响的学生提供经济援助。2023年5月15日，美国加州州长加文·纽森签署AB 111法案，规定加州学生获免除的符合条件的相关债务和助学金，无需并入个人总收入征税。AB 111法案将适用于2020年12月31日至2026年1月1日期间，符合条件的全部或部分偿还的学生贷款。这项豁免符合加州联邦法律关于免除学生债务的规定。
此外，该法案规定，在计算个人所得税税款时，可从个人总收入中排除以下内容:

• 自2022年1月1日起至2027年1月1日的纳税年度，学生拖欠社区学院的费用以及相关的所有款项；
  
  
• 自2020年1月1日起至2028年1月1日的纳税年度，接受高等教育的学生获得的指定高等教育紧急补助金。
  
  

为实施这些新规定，AB 111法案从普通基金中向州特许经营税委员会拨款20000美元。
（消息来源：IBFD 2023.05.17）

5
Portugal
葡萄牙议会颁布专利盒制度下的多项税收优惠政策，降低特定燃料的增值税（税收优惠）


2023年5月17日，葡萄牙议会颁布了第20/2023号法律，修改了葡萄牙税法中的若干税收优惠，具体修改内容如下：

• 车辆低税率：逐步取消适用于房车的低税率。自2024年1月1日起至2027年1月1日，将相当于一般税率40%的税率逐步恢复回一般税率；
  
  
• 专利盒制度：企业所得税扣除范围扩大，明确包括来自版权的收入；
  
  
• 最低企业所得税评估：通常应缴纳的企业所得税的最低门槛是90%，对应于最低应付款额，现在应将新的税收优惠（特别是与工资上涨、创造就业机会以及向国家、社会团结私人机构和非营利、非政府组织捐赠食品有关的优惠）考虑在内；
  
  
• 对公司资本化的税收激励：将评估适用的企业所得税扣除额的计算规则更改为合格股权净增量的4.5%；
  
  
• 13%的增值税低税率和燃料适用的特殊低消费税（后者由政府定期确定，目前确定为每升0.13欧元的减免）：修改相关法律的规定，以明确包括有色的和有标记的柴油、燃油和混合燃料。
  
  

注：1欧元=1.0802美元
（消息来源：IBFD 2023.05.19）


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