服务有真意 不负满意情(13)｜全年一次性奖金如何计税更划算？

广东政策君

公司员工小A：好激动，去年公司发了一大笔全年一次性奖金！听说这笔奖金的个税计税方式还不太一样，具体要怎么交税呢？

税务人员：2023年12月31日之前，居民取得的全年一次性奖金，可以选择单独计税方式，也可以选择并入当年综合所得计算纳税人。

公司员工小A：能展开说说这两种计税方式的区别吗？

税务人员：合并计税，就是并入当年综合所得来计算。单独计税，就是不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照财税〔2018〕164号所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数



公司员工小A：让我来算算！去年拿到的奖金是4.8万元，如果选择单独计税，4.8万元除以12个月得出4000元，按照上面这个表格，适用税率是10%，速算扣除数是210，套入公式后就是48000x10%-210=4590元。那么我的奖金应纳税额就是4590元咯？

税务人员：没错！

公司员工小A：等等，我还想知道合并计税是怎么计算的。

税务人员：这就得根据自身情况来进行选择了，让我来举两个例子。

?例1：小帅全年工资20万元，年底奖金2.4万元，假设可以享受三险一金、子女教育等扣除共4.4万元。在年度汇算时，

（1）如果选择合并计税：20万元工资加上2.4万元奖金，扣除6万元减除费用和4.4万元之后，得到应纳税所得额为12万元，按照税率表，应该缴纳的税款为120000x10%-2520=9480元。

（2）如果选择单独计税：2.4万元奖金应该缴纳的税款为720元，20万元工资扣除6万元减除费用和4.4万元之后，得到应纳税所得额为9.6万元，那么工资应该缴纳的税款为96000x10%-2520=7080元，加上奖金的税款，一共是7800元。

可以看得出来，单独计税的税额比合并计税少了1680元，小帅选择单独计税更划算。

?例2：小楷全年工资12万元，年底奖金6万元，假设可享受三险一金、子女教育等扣除共4万元。在年度汇算时，

（1）如果选择合并计税：12万元工资加上6万元奖金，扣除6万元减除费用和4万元之后，得到应纳税所得额为8万元，按照税率表，应该缴纳的税款为80000x10%-2520=5480元。

（2）如果选择单独计税：6万元奖金应该缴纳的税款为5790元，12万元工资扣除6万元减除费用和4万元之后，得到应纳税所得额为2万元，20000x3%=600元，加上奖金的税款，一共是6390元。

显然，小楷选择合并计税更划算。



公司员工小A：人工算不过来了，还有没有更加省事省力的计算方法呀？

税务人员：当然有啦！只需要打开个人所得税APP，首页点击进入“综合所得年度汇算”页面，跟着指引进行填写和确认，如果2022年度有奖金收入，在“收入和税前扣除”界面会看到提醒：存在奖金，请在详情中进行确认。

点击进去之后，分别点击“全部并入综合所得计税”和“单独计税”，系统会自动计算结果，比较一下，哪种划算选哪种~





要
点
提
醒
在一个纳税年度内，对每一个纳税人只允许采用一次单独计税办法。“一个纳税年度内”，指的是税款所属年度。如果税款所属年度内已经使用过单独计税方式的，就不能再重复适用单独计税方式。“每一个纳税人”，指的是取得奖金的自然人个人，而非扣缴义务人（单位）。

在税法上，个人所得税以扣缴单位支付所得的时间（即单位发放奖金的时间）确定税款所属年度，在取得所得的次月进行纳税申报。



来源：深圳税务
供稿：前海深港现代服务业合作区税务局
编发：纳税服务和宣传中心