【20230615 每日一税】如何准确判断企业所得税减免优惠政策的有效性？

李威03

【20230615 每日一税】
如何准确判断企业所得税减免优惠政策的有效性？
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的3344天，愿今天又是美好的一天。
编者按：2023年06月08日，有同学咨询：中国清洁发展机制基金企业法人合伙人，取得国内外机构、组织和个人的捐赠收入免征企业所得税，2023年是否继续有效？现就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
【问题】中国清洁发展机制基金企业法人合伙人，取得国内外机构、组织和个人的捐赠收入免征企业所得税，2023年是否继续有效？
  【解析】2009年03月23日，财政部、国家税务总局联合发文规定，自自2007年1月1日起，清洁基金取得国内外机构、组织和个人的捐赠收入免征企业所得税。
法规依据：《财政部、国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕30号）
一、关于清洁基金的企业所得税政策
对清洁基金取得的下列收入，免征企业所得税：
（一）cdm项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分；
（二）国际金融组织赠款收入；
（三）基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入；
（四）国内外机构、组织和个人的捐赠收入。
可是，有的老师就疑惑：财税〔2009〕30号是2009年出台的政策，已经很久了，是否继续有效呢？尽管目前尚无废止规定。
每日一税与您分享几个准确判断企业所得税减免优惠政策的有效性的方法：
一、通过总局定期更新的《减免税政策代码目录》判断
现在，《减免税政策代码目录》将根据减免税政策的新增、废止等情况，国家税务总局每月定期更新，并通过国家税务总局网站“纳税服务”栏目发布。

比如，查阅《国家税务总局减免税政策代码目录表〔20230510〕》，可以查到375行“中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税”的减免税代码目录为04061008。
二、通过总局定期更新的《企业所得税申报事项目录》判断
根据《企业所得税优惠政策事项办理办法》规定，《企业所得税优惠事项管理目录》由国家税务总局编制、更新。
通过国家税务总局网站“纳税服务”栏目查询《企业所得税申报事项目录》，可以判断企业所得税优惠政策迄今是否有效。

比如，根据查询2023年03月31日国家税务总局发布的《企业所得税申报事项目录》表1《免税收入优惠事项表》第8行，就可判定财税〔2009〕30号规定的【清洁基金取得国内外机构、组织和个人的捐赠收入免征企业所得税】继续有效。
三、通过《企业所得税年度纳税申报表》来验证
企业所得税优惠政策的有效性，还可通过《企业所得税年度纳税申报表》的附表《A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》来判定。

清洁发展制基金取得的收入免征企业所得税优惠，可通过《A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》第10行来判定有效。
还有其他判定方法吗？欢迎您来补充。
欢迎您给我留言讨论。
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