【答疑】零售摩托车的小规模纳税人5月销售额9万元，已开具3%的机动车销售统一发票，能享受免征增值税政策吗？

辽宁政策君

问：我公司是零售摩托车的增值税小规模纳税人，2023年5月销售额9万元，均为客户开具了3%征收率的机动车销售统一发票，请问我还能享受免征增值税政策吗？我的个别客户为增值税一般纳税人，是否能够抵扣进项税额？
  答：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号）规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
  
  根据上述规定，您可以享受免征增值税政策。但由于您开具的3%征收率的机动车销售统一发票，具有抵扣功能，您的客户如为一般纳税人，可以凭您开具的3%征收率的机动车销售统一发票，抵扣对应的进项税额。因此，您需要追回已开具的3%征收率的机动车销售统一发票，重新开具免税的机动车销售统一发票，方能享受免征政策。如无法追回，则需要按照3%征收率计算缴纳增值税。
  
  今后开具发票时，您在无法确定当月销售额是否会超过10万元的情况下，可先按照1%征收率开具机动车销售统一发票。申报纳税时，如月销售额未超过10万元，可以在申报纳税时进行免税申报，如月销售额超过10万元，可以在申报纳税时减按1%征收率申报缴纳增值税。

往期回顾

• 小规模纳税人5月已开具3%的普票无法收回，还能享受减按1%征收率征收增值税政策吗？
  
  
• 小规模纳税人5月开具了3%的普票，如实际月销售额未超过10万元能享受免税优惠吗？
  
  
• 小规模纳税人无法确定月销售额是否能超过10万元，享受增值税减免优惠如何开具发票？
  
  

来源：国家税务总局
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