文献梳理：2022年《财政科学》财税论文回顾（中）！

李威03

2022年《财政科学》财税论文回顾（中）
（第1677期）
《财政科学》创刊于2016年，是财政部主管、中国财政科学研究院主办的全国公开发行财经类学术月刊。该刊立足于中国财政科学研究院建设“一流智库”的目标，以“贴近现实、贴近地方、贴近决策”为导向，重点突出政策理论、政策评估和政策模拟的研究，注重前瞻性、政策性、时效性、地方性和易读性。该刊关注内容广泛，包括学术研究、理论探讨、实践案例、基层经验、政策焦点、财经热点以及针对中国国内外经济领域的重要现象或事件所进行的深入分析与跟踪研究等，对财政相关领域的研究有重要推进作用。
ISSN：2096-1391
CN：10-1368/F
复合影响因子：1.236
综合影响因子：0.586
2022年《财政科学》共出版文献1768篇、总下载次数667016次、总被引次数7840次，该年财税领域刊发文章主要涉及财政体制及政策、财政收支、税收体制及细分税种等方面。本期介绍税制改革、国际税收、税收征管与税收治理和税种细分4个专题的文章，共30篇。具体如下：

一、税制改革专题
促进共同富裕的税收制度与政策研究
代志新 高宏 宇程鹏
摘要：实现共同富裕是社会主义的根本目标，是社会主义优越性的体现。本文首先介绍了共同富裕的内涵，共同富裕是全体人民的富裕，是兼顾公平与效率的富裕。本文进一步阐述了税收制度在促进共同富裕中发挥的积极作用，并结合具体数据进行国际比较，剖析目前我国税收制度在促进收入分配方面存在的不足。我国税收制度在缩小收入差距方面已取得阶段性成效，但仍存在直接税体系不完善、“税收洼地”引发诸多避税风险、税收征管体制面临多重挑战等方面的不足。最后，本文从持续优化税收营商环境，鼓励勤劳创新致富；健全直接税体系，提高税收调节收入再分配的作用；规范地方税收优惠，维护财政收入分配秩序；提升税收征管水平，严厉打击偷税漏税行为四个维度提出了政策建议。
关键词：共同富裕；税收制度；收入分配；直接税

党的十八大以来税制改革的历程与主要经验
李华
摘要：党的十八大以来，中国税收制度和税收征管在改革创新中不断完善，在稳定经济、保障民生、开展国际合作等方面发挥了重要作用。梳理改革脉络、总结改革经验具有非常重要的现实意义。展望未来，新时代税制改革应聚焦于助力经济高质量发展、推动共同富裕、护航生态保护、完善地方税体系、提升税收征管效能、共建国际税收治理体系等方面。
关键词：税制改革；税收征管；高质量发展

新时代税收改革发展的新成就新经验
许生
摘要：党的十八大以来，我国税收改革发展取得一系列新成就，对税收的性质和作用产生了新认识和新定位，税收法治、收入规模、税收治理、税制结构、税收体制、税收监管、税收环境、国际税收合作等各领域都实现了新的飞跃和发展。笔者将税收改革发展的新经验总结为：要更加自觉地在加快推进中国式现代化、坚持全面依法治国、健全完善宏观经济治理、紧跟世界科技革命和产业变革、加快构建国际经济新秩序中深刻理解和把握税收改革发展问题，不断推进我国税收治理现代化进程。这些新成就、新经验创新和发展了马克思主义税收学说，既是习近平经济思想和法治思想在税收领域的生动实践，也是习近平新时代中国特色社会主义思想的有机组成部分。
关键词：税收法定；税收治理；税收监管与服务；全球税收治理与合作

迈向共同富裕的税制改革思考
郝晓婧
摘要：共同富裕包含“共同”和“富裕”两个维度、“做蛋糕”和“分蛋糕”两个过程，在不同发展阶段的重点不同。当前我国推进共同富裕的首要任务依然是推动经济高质量发展。税收是体现国家治理基础和重要支柱的制度安排，贯穿三个收入分配环节，是促进共同富裕的重要制度保障。在“做大蛋糕”方面，税收应以减税降费为抓手，聚焦扩需求、促供给、稳预期，发挥经济助推器功能。在“分好蛋糕”方面，应发挥好税收调节功能，但也不宜过分夸大。下一步，应在完善税制的过程中统筹考虑税收在推进共同富裕中的两个功能。
关键词：共同富裕；收入分配；减税降费；税收调节

从营商环境到宜商环境：世行纳税指标体系的新变化及中国的应对之策
王婷婷 马佳艺 王泓喻
摘要：税收营商环境是营商环境的一部分，世界银行自2003年起对全球主要经济体进行的DB纳税指标测度和排名，对于推动各国优化营商环境、完善税制结构、促进税收公平发挥着重要作用。然而DB纳税指标的科学性、合理性、客观性和真实性存在不足，无法适应所有国家的评估需求，也难以反映各国税收营商环境的真实水平。目前，针对既有DB纳税指标的内生性问题和外部不适用性，世界银行推出新版BEE项目评估体系，从监管框架、公共服务和整体效率层面对纳税指标进行三位一体的塑造，使得评估的范围更加全面、指标设计更为合理、评估方法更加科学。为优化中国特色税收营商环境指标体系，应深入了解BEE纳税指标的新内容，并在反思既有DB纳税指标局限的基础上，通过确保指标要素的体系化、提升指标设置的本土化、防控指标评价运行风险、提高评价实施方法的科学性等方面，构建中国特色、国际可比的纳税指标体系，促进税收宜商环境的持续优化。
关键词：营商环境；宜商环境；税制比较；DB纳税指标；BEE纳税指标

交换过程的税收原则和程序
曹静韬 张宇晨
摘要：人类社会发展的历史表明，个体与集体在社会交换中的互惠性决定交换关系的稳定性，也决定税收的性质。社会交换对代理人的要求则是影响其互惠性的主要因素。基于社会交换的互惠性，税收制度的设计应坚持受益原则，以保证个体付出税收可以获得合理的收益补偿；税收规模的确定应兼顾充分和适度原则，以避免过度征税；税收征管应体现行政效率原则，以减少公共服务供给过程中的“漏损”。同时，根据社会交换关系对代理人的要求，税收决策程序应充分体现个体的参与性，以确保税收决策充分反映整体的社会诉求；税收征管程序应侧重约束税收管理机关征税权力和成本控制，以保证税负的合理与“漏损”最小化；税收争议解决程序应致力为争议双方提供充分阐述和公正裁决的平台，以降低税收活动偏离互惠性的风险。
关键词：社会交换；互惠性；税收原则；税收程序

粤港澳大湾区税收协调：缘由、挑战和对策
董鹏
摘要：税收协调是推进粤港澳大湾区一体化建设的重要一环，它有利于抑制粤港澳大湾区城市群的过度竞争，有利于提高税收征管效率。目前粤港澳大湾区税收协调存在协调主体行政等级复杂错位，协调体制机制不畅，经贸合作推进受阻和粤港澳税收体制差异较大等现实困难。推进粤港澳大湾区的税收协调，应从凝聚区域合作共识、创新税收协调体制机制、明确税收协调具体内容、优化税收协调具体路径入手。
关键词：粤港澳大湾区；税收制度；税收协调

我国税收政策对消费需求的时变效应分析——基于总量与结构的双重视角
董雪 沈东明
摘要：本文基于一个Metropolis-Hastings抽样规则下带有随机波动率的时变参数结构向量自回归（MH-TVC-SVAR-SV）模型，分别从总量与结构双重视角出发实证检验了我国税收政策冲击对消费需求的时变效应，并基于时变方差分解思想探究了不同时期税收政策冲击对消费需求变化的贡献程度。研究结果表明：宏观税负对消费需求产生了负向影响，税收结构中商品税和所得税对消费需求产生了负向影响，而财产税对消费需求产生了正向影响；时变方差分解显示了不同时期税收政策对消费需求变化的贡献程度存在着异质性。政府应积极实施结构性减税政策，适当减小商品税和所得税比重、增大财产税比重以有效刺激消费内需，促进形成以消费为主导的内生经济增长动力机制。
关键词：消费需求；宏观税负；税收结构

税制绿化能够降低碳排放吗？——基于我国省级面板数据的实证分析
史明霞 刘娜
摘要：在“碳达峰、碳中和”的目标下，如何实现碳减排是我国在经济社会发展进程中面临的关键性问题。碳排放是典型的“公共品”，具有较强的负外部效应，而税收制度是矫正负外部效应的重要政策工具之一。通过对税收制度进行绿化调整，可以发挥税收制度在碳排放方面的调控作用。本文在综合考察我国税制绿化程度与碳排放现状的基础上，选取2008-2019年我国省级面板数据，利用扩展的STIRPAT模型与DIF-GMM估计方法实证分析税制绿化程度对碳排放的影响。研究结果表明，税制绿化对碳排放存在显著的抑制作用，提高税制绿化程度可以有效促进碳排放量的减少。此外，碳排放呈现动态的连续累计特征，即上期的碳排放水平对本期水平具有显著正向影响。进一步分区域异质性分析发现，在高碳强度的I类区域，税制绿化对碳排放产生了显著的抑制作用，但在中低碳强度的II类区域，税制绿化对碳排放的抑制作用尚未显现。
关键词：碳排放；税制绿化程度；STIRPAT模型；DIF-GMM估计方法

二、国际税收专题
应对数字经济税收挑战的国际方案比较
孔含笑
摘要：为在全球层面应对数字经济带来的税收挑战，世界各国与国际组织分别从单边、双边及多边层面出台了不同国际税制改革方案，推动了国际税收规则的演化和新的国际税收征管机制的形成。在全球税制面临不确定性的背景下，中国应结合本国国情和数字经济发展现状，积极参与OECD主导的“双支柱”改革方案的谈判，反对单边措施的出台，在必要情况下利用双边税收协定辅助实现税收利益最大化，并及时完善国内数字经济相关税收法律制度。
关键词：数字经济；“双支柱”方案；联合国税收协定范本；自动化数字服务；数字服务税

“全球最低有效税率”规则对廊坊市跨国企业的影响调研
杨雷东
摘要：随着双支柱方案推行,跨国企业对于双支柱方案及其中“全球最低有效税率”规则带来的影响颇为关注。廊坊市税务局基于本市跨国企业发展现状,通过充分的规则解读,深入分析规则对于廊坊市外商投资企业及对外投资企业产生的影响,并结合调研中代表性企业的态度,为不同类型企业后续如何应对提出建议,希望能够为优化营商环境、吸引外资、优化企业海外布局提供参考。
关键词：跨国企业；全球最低有效税率；营商环境

支柱二规则的推进对国际税收竞争及我国税收优惠政策的影响
管治华 蔡文蕾
摘要：2021年12月，经济合作与发展组织就支柱二规则相关要素的具体设计给出了明确指示，支柱二规则取得了重大进展。其中“合格国内补足税”规则以及“基于实质的所得排除”规则将会在本文进行重点关注。经济数字化的快速发展使得税基侵蚀和利润转移的问题日益加剧，而支柱二规则的推进不仅是各国对国际税收规则竞争和妥协的结果，更意味着新的国际税收竞争格局的产生。本文旨在对新竞争格局进行分析，以找出我国当前税收优惠政策将会受到的影响，并提出相应的优化路径。
关键词：支柱二规则；国际税收竞争；国际税收规则；数字经济

英国慈善捐赠的税收激励政策及其对我国的启示
许建标
摘要：英国慈善捐赠的税收激励政策具有鲜明的特点。“赠与援助”方式采用税收返还的形式,对慈善机构与捐赠者具有双向激励作用。非货币性资产捐赠的税收政策既充分体现激励性,又注重规范性,并具有较强操作性。对于获得利益回报的捐赠,只要通过两项限额检验,仍可获得税收优惠。工资单捐赠计划方便捐赠者进行定期、多次的捐赠,并为其及时获得税收优惠提供便利。参考英国经验,建议我国进一步注重政策创新,完善细化非货币性资产捐赠相关税收政策,适度认可小额利益回报的捐赠,并采取多种便利措施让捐赠者享受税收优惠政策。
关键词：慈善捐赠；税收政策；税收激励

三、税收征管与税收治理专题
我国共享经济税收征管的现状、挑战与对策
赵怡
摘要：共享经济的发展有助于加快国民经济循环，促进资源快速流通，节约交易成本，提高资源配置效率。但共享经济下产权性质的改变、生产组织形式的变化等，也导致纳税涉及的税制要素之间的界限变得模糊，并对税收征管提出了新的挑战。本文立足于共享经济的税收征管现状，分析了目前我国共享经济由于税源征管复杂、纳税成本高、跨地区逃避税等原因造成的纳税遵从度低的问题，并提出了提高共享经济纳税遵从度的对策建议。
关键词：共享经济；税收征管；跨地区征税

共享经济税收征管面临的挑战与对策
秦思楠
摘要：共享经济的兴起与快速发展对传统税收征管实践与制度构成巨大冲击。共享经济下，所得税、增值税征收及代扣代缴实施遇到挑战，税收征管实践操作难以回应，更是难以提升共享经济税收遵从度。究其根源，在于共享经济个人消费性财产与商业财产难以界定区分、税收机会主义行为及共享经济“微商”普遍化。然当务之急乃是对税收征收实践应用进行细化，而不是重新制定新法。在劳动法中，需尽快界定共享经济服务提供者法律地位；在征管程序中，要求共享经济平台履行代扣代缴和税收信息监控义务；在具体操作中，加强多部门协调合作，利用现代税收科技，提升税收遵从度；另外，对共享经济参与者进行税收教育，简化税收征管流程，以促进共享经济可持续发展。
关键词：税收征管；共享经济；个人所得税；增值税；共享经济工人

税务“首违不罚”清单的适用条件及其限度
朱丘祥 陈心怡
摘要：为响应《行政处罚法》新增的“首违不罚”条款，国家税务总局出台了《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》，对完善税收执法方式、优化税收营商环境以及促进经济恢复与发展等意义非凡。然而，因《清单》存在适用标准不明确、适用限度不规范等问题，导致纳税人合法权益得不到保障，实施效果大打折扣，对建立系统的税务“首违不罚”清单制度造成了较大障碍。本文在《清单》所示价值取向指导下，分析《行政处罚法》“首违不罚”条款，明确《清单》适用条件之标准及适用限度的边界，确保《清单》有效执行，促使税务“首违不罚”清单制度更好落地。
关键词：税务行政处罚；“首违不罚”；税收执法

大数据背景下自然人涉税信息的界定与区分保护
温春辉 段茗琪
摘要：大数据背景下，税务机关利用自然人涉税信息一方面促进了税收管理，另一方面也带来了危害自然人信息权益的风险。在构建纳税人信息权和各方利益平衡制约的理论框架下，分析研究自然人涉税信息的保护困境，认为应当以《民法典》和《个人信息保护法》的个人信息为上位概念指引涉税信息内涵和外延的确定，超越传统隐私权的范围；根据自然人涉税信息的不同类型，应当施以不同程度的区分保护。在大数据时代涉税信息广泛利用的背景下，应完善立法、把握涉税信息的流动链条，对自然人涉税信息进行整体全面而又相互区分的保护，以此平衡自然人纳税人信息权与其他权力的冲突，提高征税公平与效率。
关键词：涉税信息；个人信息；区分保护

纳税声誉对企业税负：抑制还是抬升？
郭玲 汪洋 陈恩霖
摘要：本文从纳税信用评级披露的视角出发，运用双重差分法，考察纳税声誉对企业税负的影响效果，并进一步探析具体的作用路径。研究发现，高纳税声誉有助于减轻企业的整体税负水平，其中降低了所得税税负，对流转税税负影响不显著。影响机制表明，高纳税声誉通过提高税收遵从度，增加了企业税负，通过直接和间接的税收优惠则降低了税负水平，且减税幅度高于增税幅度。异质性检验说明，高纳税声誉对企业“减税”效应存在显著的异质性，在非国有企业和大型企业体现得更为明显。本文的结论为研究企业税负诱致因素提供一个新颖的视角，也为落实减税降费政策，构建现代财税体制提供启示。
关键词：纳税信用评级；纳税声誉；企业税负；双重差分法

“网络直播+带货”模式下税收治理难题及对策研究
毛劼
摘要：近年来，“网络直播+带货”模式的电商新业态为“稳就业、促发展、保民生”发挥了巨大作用。与此同时，多起知名网络主播巨额涉税案件的曝光也反映出该行业存在诸多涉税问题亟待解决。本文从各参与主体角度展开涉税问题分析，继而从制度建设、税收征管、协同治理等方面着手，剖析问题成因，并以此为基础提出具有政策融合性、创新性及可操作性的税收征管改革措施建议。
关键词：“网络直播+带货”模式；税收治理；税收征管

四、税种细分专题
党的十八大以来增值税改革的成就与经验
范子英 张静堃
摘要：党的十八大以来，中国在税收制度、征管体制、税收分享体制上对增值税多点突破、持续改革，使得增值税税制得以完善，征管服务得以优化，中央、地方财力相对稳定，增值税改革也在激励企业投资和稳住经济大盘等方面发挥了积极作用。中国能够在短期内完成相应的改革，其关键在于通过试点的方法推动改革，并在试点过程中总结经验、发挥中央和地方两个积极性，同时注重对税务工作人员及纳税人的普遍动员和宣传，把握税制改革的系统性。未来，为了应对国际国内各类挑战、适应经济新业态以及服务于财政制度现代化，增值税仍然需要从税收中性、税收分享、税收立法、税制结构及税制设计等方面进行进一步改革完善。
关键词：增值税；税制改革；改革经验；现代财政制度

增值税留抵退税、融资约束与企业全要素生产率
俞杰 万陈梦
摘要：本文以2018年部分行业的增值税留抵退税政策的实施作为准自然实验，基于长江三角洲先进制造业上市公司的数据，采用倾向得分匹配——双重差分法（PSM-DID），探究了增值税留抵退税政策对企业全要素生产率的影响。研究发现，短期内增值税留抵退税政策对企业全要素生产率的提高具有显著的促进作用；机制检验结果表明，增值税留抵退税政策通过降低企业的融资约束来促进企业全要素生产率的提高；异质性分析发现，增值税留抵退税政策对非国有性质、规模较小、成长性较好、杠杆率较低以及所处营商环境不理想的企业全要素生产率的促进作用尤为明显。根据研究结论，本文提出了进一步放宽增值税留抵退税政策限制与适度缩短留抵退税期限等相关建议。
关键词：留抵退税；融资约束；全要素生产率

电子商务发展与地方政府增值税收入关系研究
姜爱华 高锦琦
摘要：本文基于对电子商务的发展与区域间增值税收入两者关系的思考以及当前增值税属地原则的征管制度，运用2014-2018年省级面板数据进行回归分析。回归数据表明，从总体上看，电子商务的发展与地方政府增值税收入呈负相关关系；从区域格局上看，不同地区电子商务发展水平的不同对其增值税收入的影响不同。基于研究，提出需制定精准的增值税优惠政策促进潜力地区电商发展，调整优化地方政府增值税税收分配规则，进一步完善增值税稽查制度，推动电子商务与增值税收入协同发展。
关键词：电子商务；增值税；税收收入

大规模增值税留抵退税的制度面向与法律优化
汪虎生
摘要：大规模增值税留抵退税具有不同于此前实施的针对特定企业的留抵退税、先进制造业试行留抵退税的特点，其既作为阶段性措施，又呈现出显见的制度面向，但成其为规范的制度安排还存在一定距离。从法治视角审视，大规模增值税留抵退税存在留抵不退制度限制、申请审核程序空泛、风险自主应对不足等问题。构建常态化、长效化的增值税留抵退税法律制度，需要进一步加快增值税立法进程，改革现行“留抵不退”制度为留抵退税制度；破除申请—审核程序中心主义倾向，完善分行业的退税主体确定程序、分额度的退税期限审核程序和中央预算统一支持的退付资金保障程序；基于“金税四期”，配套开发属地化数据归集、自动化疑点扫描、差异化风险应对的智慧风控系统，形成基本税制、征管程序、技术手段三者有机融合的增值税留抵退税法律制度。
关键词：增值税；留抵退税；制度面向；法律优化；风险控制

消费税的经济效应研究
李升
摘要：消费税作为特殊商品税，其目的是调节应税行业的相关利益关系，以此实现相应的政策功能，如矫正负外部性、调节收入分配等。经济效应是纳税人对税收的行为反应，也是评价税收制度效果的重要方面，通过经济效应分析有利于剖析消费税调控功能的实际效果。本文对包括矫正负外部性效应、消费效应、行业调节效应等在内的经济效应进行深入研究，认为当前消费税未能完全矫正负外部性、消费效应的存在使得消费税的功能受到一定限制、行业调节效应不显著、部分税目消费税改革将带来明显的通胀效应、收入分配功能不明显；与此同时，本文也对征税环节后移并下放地方改革进行了潜在效应分析，认为消费税改革主要是基于充实地方财政收入能力，不能起到有效地刺激消费等功效。在此基础上，文章得出了相应的结论，为未来税制改革提供思路。
关键词：消费税；经济效应；制度功效

消费税征收环节后移的政策效应分析——基于三种收入分享方案的模拟
崔惠玉 王宝珠
摘要：2019年国务院出台的《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》提出，要后移消费税征收环节并稳步下划给地方，同时明确了对消费税收入实行“定基数，调增量”的央地分享办法。本文模拟测算了三种不同的分享方案对地方财力产生的差异化影响。研究发现：制定科学合理的消费税增量分享方案，可以有效缓解地方财力困境、提升地区间财力均衡水平。但消费税征收环节的后移会使消费品生产大省利益受损，还会因税基的增加使消费者购买成本上升。基于此，本文针对消费税征收环节后移和央地收入划分调整提出了相应的政策建议。
关键词：消费税改革；征收环节后移；地方财力

数字经济下特许权使用费跨境所得征税问题研究
彭晓洁 颜希 李欣芸
摘要：数字经济的繁荣发展为经济增长提供了新的引擎，依托数字化形式存在的产品和服务，在市场上无需设立任何实体就能够进行大规模交易，传统的国际税收规则在通过数字化交易形成的特许权使用费跨境所得征税方面仍显不足。数字经济与贸易的实践拓展，反映到特许权使用费跨境所得及其所得税征收方面，对特许权使用费跨境所得的认定、所得征税权的划分产生直接冲击。本文通过梳理分析国际社会界定的特许权使用费概念，明晰特许权使用费所得种类及内涵，研究数字经济背景下特许权使用费跨境所得税征收及其征税权划分遇到的问题，并吸收借鉴OECD范本、UN范本中有关规则要义以及他国经验，针对我国税法中有关特许权使用费、常设机构认定、税收联结度等规则，提出适应数字经济与贸易发展需要的规则修订和完善建议，以期为我国应对数字经济下特许权使用费跨境所得征税的难题提供借鉴。
关键词：数字经济；特许权使用费；跨境所得征税

个人所得税综合所得扩围问题分析及改革建议
施文泼
摘要：合理扩大综合所得范围,是进一步完善综合与分类相结合的个人所得税制度的重要改革内容。当前可考虑纳入综合所得范围的所得主要有经营所得和资本所得两种选择。综合考虑个人所得税调节需要、理论依据、征管难易程度、现实阻力等多方面因素,建议近期可先将经营所得纳入综合所得范围,同时调整资本所得的税率结构和税收优惠政策,待时机成熟后再考虑将资本所得分类分步纳入综合所得范围。
关键词：个人所得税；经营所得；资本所得；税收公平

股权激励个人所得税政策优化：国际比较的视角
樊轶侠 郝晓婧
摘要：英美等发达国家依据持有时间、激励对象、行权金额等，针对股权激励计划中的不同要素分类施策，并科学界定所得性质与征税环节，使个人所得税政策与股权激励目标高度契合。我国股权激励所得税政策有待进一步完善，可在现行股权激励税制设计下，针对非上市公司和上市公司政策进行调整，考虑适当放宽非上市公司股权激励个人所得税优惠政策的适用条件，实行分类分级的股权激励个人所得税政策，增加个人所得税政策涵盖的股权激励工具，提高政策适配性。
关键词：股权激励；期权激励；个人所得税

加入WTO后我国关税政策的演进及其经验启示
王志刚 张帅
摘要：加入世界贸易组织（WTO）以来，我国全面履行关税减让承诺，在世贸组织规则范围内，科学、自主地调整关税税率、税目和专项税收优惠政策，有效地发挥关税的宏观调控职能，并积累了丰富的关税调整经验。但是，关税结构仍然存在一些问题，作为大国财政的重要政策工具，未来关税政策调整应该基于更加宏观的视角，不但要考虑经济因素，还要注意政治、社会、文化以及制度等非经济因素，并进一步关注产业发展特点和绿色发展目标等，平衡好国内产业保护与高质量发展的关系。
关键词：关税政策；关税调整；产业发展

改善矿产资源供需矛盾的税费制度思考与建议
唐珏
摘要：矿业作为我国工业经济乃至国防外交的重要保证，对国计民生意义重大。随着经济不断发展，我国矿产资源缺口进一步扩张，国内矿产资源供需日渐失衡，对外依存度持续上升，国际矿产品价格上涨导致我国矿业“走出去”成本持续增大，严重阻碍国家经济发展。矿产资源税费制度作为国家对矿业市场监管和调控的重要手段，与矿产资源安全密不可分。建立健全矿产资源税费制度，对矿产资源合理开发利用、矿业企业公平良性竞争和国民经济健康稳定发展都具有关键意义。本文系统阐述了国内外现行矿产资源税费制度的税种及征收方式，指出我国矿产资源税费制度存在资源税计税机制欠妥、激励政策不健全、矿业权出让费用过度征收等问题，同时提出完善矿产资源税定税机制、加大矿税政策优惠力度和加快矿业权出让收益改革等建议，为实现我国矿产资源税费制度与矿业发展更好结合，进一步提高我国矿产资源保障程度、促进矿业经济高质量发展，提供有益帮助。
关键词：矿产资源税费制度；矿业权价款；矿业权出让收益；矿产资源耗竭补偿

参考文献：
[1]代志新,高宏宇,程鹏.促进共同富裕的税收制度与政策研究[J].财政科学,2022,(01):83-95.
[2]俞杰,万陈梦.增值税留抵退税、融资约束与企业全要素生产率[J].财政科学,2022,(01):104-118.
[3]郭玲,汪洋,陈恩霖.纳税声誉对企业税负：抑制还是抬升？[J].财政科学,2022,(01):119-129.
[4]温春辉,段茗琪.大数据背景下自然人涉税信息的界定与区分保护[J].财政科学,2022,(01):130-140.
[5]王志刚,张帅.加入WTO后我国关税政策的演进及其经验启示[J].财政科学,2022,(02):66-72.
[6]秦思楠.共享经济税收征管面临的挑战与对策[J].财政科学,2022,(02):73-84.
[7]彭晓洁,颜希,李欣芸.数字经济下特许权使用费跨境所得征税问题研究[J].财政科学,2022,(03):123-132.
[8]李升.消费税的经济效应研究[J].财政科学,2022,(05):98-108.
[9]朱丘祥,陈心怡.税务“首违不罚”清单的适用条件及其限度[J].财政科学,2022,(05):109-121.
[10]孔含笑.应对数字经济税收挑战的国际方案比较[J].财政科学,2022,(05):134-145.
[11]施文泼.个人所得税综合所得扩围问题分析及改革建议[J].财政科学,2022,(06):75-82.
[12]许建标.英国慈善捐赠的税收激励政策及其对我国的启示[J].财政科学,2022,(06):83-92.
[13]杨雷东.“全球最低有效税率”规则对廊坊市跨国企业的影响调研[J].财政科学,2022,(06):93-96.
[14]樊轶侠,郝晓婧.股权激励个人所得税政策优化：国际比较的视角[J].财政科学,2022,(07):97-105.
[15]管治华,蔡文蕾.支柱二规则的推进对国际税收竞争及我国税收优惠政策的影响[J].财政科学,2022,(07):106-115.
[16]崔惠玉,王宝珠.消费税征收环节后移的政策效应分析——基于三种收入分享方案的模拟[J].财政科学,2022,(08):63-75+160.
[17]李华.党的十八大以来税制改革的历程与主要经验[J].财政科学,2022,(09):42-51.
[18]姜爱华,高锦琦.电子商务发展与地方政府增值税收入关系研究[J].财政科学,2022,(09):92-105.
[19]董鹏.粤港澳大湾区税收协调：缘由、挑战和对策[J].财政科学,2022,(09):106-114.
[20]唐珏.改善矿产资源供需矛盾的税费制度思考与建议[J].财政科学,2022,(09):115-124.
[21]范子英,张静堃.党的十八大以来增值税改革的成就与经验[J].财政科学,2022,(10):9-19.
[22]许生.新时代税收改革发展的新成就新经验[J].财政科学,2022,(10):20-32.
[23]史明霞,刘娜.税制绿化能够降低碳排放吗？——基于我国省级面板数据的实证分析[J].财政科学,2022,(10):98-112.
[24]董雪,沈东明.我国税收政策对消费需求的时变效应分析——基于总量与结构的双重视角[J].财政科学,2022,(10):113-125.
[25]毛劼.“网络直播+带货”模式下税收治理难题及对策研究[J].财政科学,2022,(10):126-134.
[26]王婷婷,马佳艺,王泓喻.从营商环境到宜商环境：世行纳税指标体系的新变化及中国的应对之策[J].财政科学,2022,(10):135-143.
[27]郝晓婧.迈向共同富裕的税制改革思考[J].财政科学,2022,(11):69-78.
[28]汪虎生.大规模增值税留抵退税的制度面向与法律优化[J].财政科学,2022,(12):41-48.
[29]赵怡.我国共享经济税收征管的现状、挑战与对策[J].财政科学,2022,(12):49-54.
[30]曹静韬,张宇晨.社会交换过程的税收原则和程序[J].财政科学,2022,(12):76-87.
相关链接：文献梳理：2021《财政科学》财税论文回顾（中）！
作者：杨北斗、贾致博、庞琼海
指导老师：李永海