优服务 促规范 稳增长丨业务招待分清楚 税前扣除别马虎

广东政策君

每家公司的会计报表上都少不了业务招待费，那么在税务处理上，要注意分清费用的目的和方式，符合条件的业务招待费，才能按比例在企业所得税前扣除。
什么是业务招待费？
业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而支付的应酬费用。其中，常见的业务招待费范围包括：因生产经营需要而招待宴或工作餐、赠送纪念品、业务员的差旅费、景点参观、交通费以及其他与企业生产经营需要而发生的费用。
值得注意的是，并不是所有的招待费用都是业务招待费。税务处理时，千万不能混淆了各种费用，不然吃亏的就是自己。
餐费≠业务招待费
1.员工培训时的合规餐费，应计入职工教育经费；
2.工会组织员工活动期间发生餐费，应计入工会经费；
3.公司筹建期间发生餐费，应计入开办费；
4.以现金发放给员工餐补，应计入工资薪金。
业务宣传费≠业务招待费
业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用，比如对标有本企业名称、电话号码、产品标识等带有广告性质的礼品。
举个例子：
A公司购进一批茶具礼盒送客户，这里直接购买送客户，无论是财务上还是税务上，都应计业务招待费。
B公司也购进了一批茶具礼盒送客户，但是B公司在购买的礼盒上，加上了B公司的LOGO，再将礼盒送给客户，这里的礼盒起到了宣传的作用，则应计业务宣传费用。
另外，员工年中聚餐、午餐、加班餐，应计职工福利费用，而不是业务招待费；员工出差途中符合标准的餐费，应计差旅费，而不是业务招待费。
业务招待费怎么扣除？
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业所发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，应当按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。
这里有两个特殊情况要注意：1.根据国税函［2010］79号第八条规定，对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
2.根据国家税务总局公告2012年第15号明确，企业在筹办期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
总之，餐费、业务宣传费、差旅费、会议费及职工福利费，不都是业务招待费；而业务招待费不仅仅是餐费、业务宣传费、差旅费、会议费及职工福利费。需要认真对待，才能避免出现涉税风险。


如果大家还有其他涉税疑问，欢迎拨打纳税服务热线12366，或者关注“揭阳税务”微信公众号，获得更多税收政策信息。


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来源：国家税务总局揭阳市税务局
编发：揭阳市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）