热点答疑｜一般纳税人购买用于企业内部职工食堂的炊具设备能否抵扣？

青海政策君

01

公司发放的2022年全年一次性奖金，可以适用单独计税吗？
一般纳税人购买用于企业内部职工食堂的炊具设备能否抵扣？

答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；……”。
因此，属于用于职工集体福利的设备进项税额不得从销项税额中抵扣。
02

公司发放的2022年全年一次性奖金，可以适用单独计税吗？
某高新技术企业在四季度通过分期付款方式购进设备、器具，虽四季度到货，但最后一批货款尚未支付且未取得发票，企业是否可以享受高新技术企业一次性扣除和100%加计扣除政策？汇算清缴申报时是否需要先调增，待取得发票后再调减？

答：根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）规定“以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认”，该问题所述情形属于分期付款方式下取得的固定资产，其固定资产已在四季度到货。因此，企业可以在预缴时享受高新技术企业一次性扣除和100%加计扣除政策。
根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。对于企业在年度汇算清缴结束前取得发票的，无需调增，否则应予调增。以后年度取得发票后，再对2022年度汇算清缴进行追溯调整。
相关政策
1.《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）
2.《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）
3.《企业所得税税前扣除凭证管理办法》
感谢您抽出 ·来阅读此文

END
推荐阅读

热点答疑丨取得航空公司开具的退票费增值税电子普通发票，是否可以作为购进旅客运输服务的发票进行抵扣？

热点答疑丨企业接受外部劳务派遣用工支出如何在企业所得税税前扣除?

热点答疑丨个体工商户变更经营者前后银税三方(委托)划缴税款协议如何处理?

热点答疑丨在自然人电子税务局（扣缴端）申报经营所得，但是是灰色的无法填写，如何处理？