世界环境日：一文了解环境保护税收优惠政策

广东政策君

2023年6月5日
是第52个世界环境日
是中国第9个环境日
今年主题为
“建设人与自然和谐共生的现代化”
旨在深入宣传贯彻习近平生态文明思想
促进全社会增强生态环境保护意识
投身生态文明建设
在共建美丽中国的同时
进一步体现中国在全球生态文明建设中的
重要参与者、贡献者、引领者作用
  
正值六五环境日
让我们一起来学习环境保护税收优惠政策
共建清洁美丽新世界
环境保护税
【优惠内容】
农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的暂予免征环境保护税。
机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的暂予免征环境保护税。
依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂予免征环境保护税。
纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的暂予免征环境保护税。
国务院批准免税的其他情形暂予免征环境保护税。
纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的减征环境保护税。
纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的减征环境保护税。
【政策依据】
《中华人民共和国环境保护税法》 （中华人民共和国主席令第61号）第十二条、第十三条

增值税
【优惠内容】
从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第40号）
【优惠内容】
增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。
【政策依据】
《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第40号）
【优惠内容】
对各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处理费，免征增值税。
【政策依据】
《财政部 国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知》（财税〔2001〕97号 ）
【优惠内容】
自2015年7月1日起，对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。
【政策依据】
《财政部 国家税务总局关于风力发电增值税政策的通知》（财税〔2015〕74号）

企业所得税
【优惠内容】
企业从事符合条件的环境保护项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
【政策依据】
1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（三）项
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条
3.《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税〔2009〕166号）
4.《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于垃圾填埋沼气发电列入〈环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）〉的通知》（财税〔2016〕131号）
5.《财政部 税务总局 发展改革委 生态环境部关于公布〈环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）〉以及〈资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）〉的公告》（2021年第36号）第一条、第二条
【优惠内容】
企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
【政策依据】
1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条
3.《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部 环境保护部关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）的通知》（财税〔2017〕71号）
【优惠内容】
自2019年1月1日起至2023年12月31日，对符合条件的从事污染防治的第三方企业（以下称第三方防治企业）减按15%的税率征收企业所得税。
【政策依据】
1.《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（2019年第60号）
2.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2022年第4号）

城镇土地使用税
【优惠内容】
对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税。
【政策依据】
《国家税务局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的补充规定〉的通知》（（1989）国税地字第140号）第十三条

  

  来源：国家税务总局揭阳市税务局
供稿：揭阳市税务局法制科
编发：揭阳市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）