世界环境日 | 让我们一起了解环境保护税

广东政策君

世界环境日
每年的6月5日是世界环境日，爱护环境是我们每个公民的责任，在这个特殊的日子里，和小编一起来了解下与环境保护税有关的常见问答吧～

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一、环境保护税的纳税人有哪些？?

根据《中华人民共和国环境保护税法》第二条规定，在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。
《环境保护税法》第四条明确，企业事业单位和其他生产经营者有下列两种情形，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：一是向依法设立的污水集中处理（这里的污水集中处理场所，包括城乡污水处理厂和工业污水处理厂）、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。二是在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。
上述对环境保护纳税人的规定，在纳税义务上对两种情况做了排除：一是不直接向环境排放应税污染物的，不缴纳环境保护税；二是居民个人不属于纳税人，不用缴纳环境保护税。
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二、环境保护税从什么时候开始征收的？?
根据《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称《环境保护税法》）第二十八条的有关规定，环境保护税从2018年1月1日起开始征收。
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三、排放哪些应税污染物涉及要缴纳环境保护税？?

根据《环境保护税法》第三条规定，本法所称应税污染物，是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
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四、纳税人排放的所有大气和水污染物都需要申报环境保护税么？?
每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税。
每一排放口的应税水污染物，按照环境保护税法所附《应税污染物和当量值表》，区分第一类水污染物和其他类水污染物，按照污染当量数从大到小排序，对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税，对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税。
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五、环境保护税有什么税收优惠？?

（一）五种免征情形
1．农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；
2．机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；
3．依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；
4．纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；
5．国务院批准免税的其他情形。
（二）两档减征优惠
1．纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税；
2．纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。
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六、环境保护税的纳税时间是什么时候？?
《环境保护税法》第十八条规定，环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。
《环境保护税法》第十九条规定，纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
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七、环境保护税的税额是如何规定的？?

关于应税大气、水污染物的税额。我省应税大气污染物和水污染物的具体适用税额为：大气污染物每污染当量1.8元，水污染物每污染当量2.8元。
关于固体废物和噪声的税额。税法对固体废物和噪声实行固定税额。其中，固体废物按不同种类，税额标准为每吨5元至1000元；噪声按超标分贝数，税额标准为每月350元至11200元。
具体请参照《环境保护税税目税额表》和《应税污染物和当量值表》。

《环保税税目税额表及应税污染物和当量值表》
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  来源：国家税务总局江门市税务局
供稿：国家税务总局鹤山市税务局
编发：国家税务总局江门市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）



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