文献梳理：2022年《税务研究》财税论文分专栏回顾（五）！

李威03

2022年《税务研究》财税论文分专栏回顾（五）：
税制改革
（第1663期）
《税务研究》创刊于1985年，是由中华人民共和国国家税务总局主管、中国税务杂志社主办的财经类专业期刊。《税务研究》设有论坛、访谈录、调查报告、工作研究、税收国际比较等主要栏目。 该刊的读者对象是财税部门理论工作者、财经院校师生及税务工作者。《税务研究》结合中国国家方针政策以及中华人民共和国国家税务总局对税收事业科学发展的战略部署，把握时代发展的大背景、大趋势，围绕社会经济发展的主旋律开展具有前瞻性、现实性的税收理论科研工作，分析探究财税领域中出现的热点、难点、焦点问题，坚持理论与实际相结合，实现服务于经济税收工作大局的目标。
ISSN: 1003-448X
CN: 11-1011/F
复合影响因子：5.385
综合影响因子：2.152
2022年，《税务研究》共刊发270篇学术论文，主要刊发财税文章，共涵盖15个专题。2022年财政税收刊发文章主要涉及税收优惠政策、高质量发展、数字经济、智慧税务、环保税和全国统一大市场等方面。本期主要聚焦于税制改革相关论文，共35篇，具体内容如下所示。
1.论增值税抵扣机制的强化
王建平
摘要：税款抵扣机制是增值税区别于其他货物劳务税税种的最本质特征。强化增值税抵扣机制可以增强税收聚财职能,有效实现增值税中性原则并确保税收公平,更好地发挥税收对经济运行的反映、监督职能,进一步降低市场主体增值税负担。我国增值税的抵扣机制日益强化,但税款抵扣的不够彻底导致抵扣链条的脱节,农产品增值税进项税额核定扣除、简易征税、差额征税等办法的存在,以及小规模纳税人比重偏大等因素制约了增值税抵扣机制的运行实效。应从两个维度、四个路径强化增值税抵扣机制:通过拓展抵扣深度,使抵扣链条更加牢固;通过扩大适用抵扣机制的纳税人广度,强化抵扣机制的运行实效。
关键词：增值税;进项税额;彻底抵扣;抵扣机制;
2.继续推进我国增值税抵扣制度改革
樊勇
摘要：抵扣机制是增值税的关键制度设计。我国增值税"转型"和"扩围"改革均一定程度扩大了抵扣范围,健全了抵扣机制,减少了中间环节的增值税重复征税。但囿于现实条件,如增值税类型选择和税收征管能力等原因,几乎没有国家能做到抵扣机制的"应抵尽抵",这反映了增值税在消除重复征税方面的"有限性"。进一步推进增值税抵扣制度完善将更加困难,需要在借鉴国际经验的同时,在制度层面和管理技术层面推进创新,最大可能实现我国增值税抵扣制度的"应抵尽抵",最大可能发挥增值税中性的制度优势。
关键词：增值税;抵扣制度;税负;税收中性;
3.优化个人所得税 提升自然人直接税贡献
庞凤喜 涵默
摘要：提高直接税占比，实现税制结构优化是当前税制改革的核心内容。综合自然人直接税税制本身的成熟度、税收民众接受度与税收增收潜力挖掘等方面的优势，以及提升税收公平度方面的迫切需求，有必要进一步明确将优化个人所得税作为提升自然人直接税贡献的首选路径。其税制的具体优化，主要应通过以反列举法确定征税范围，在此基础上实施综合所得课征模式，并进一步增强专项附加扣除的精准性，同时适当下调最高边际税率等举措展开。而基于微观数据的模拟结果显示，优化后的个人所得税制能够有效提升自然人直接税贡献，并有助于促进税负公平。
关键词：个人所得税;自然人;直接税;税收贡献;税制结构;
4.综合所得个人所得税地区间分配研究
聂海峰 刘怡
摘要：与分类所得个人所得税相比，综合所得个人所得税预扣预缴和汇算清缴征管方式改变了个人所得税收入和所得来源地的联系。现行综合所得个人所得税预扣预缴和汇算清缴方式，导致地区之间的税负输出。基于合作博弈中的夏普利值概念，比较综合所得个人所得税收入地区间不同的分配方式，预扣汇缴模型的方法可以平衡来源地原则和居民原则，有助于解决地区之间的税负输出。
关键词：个人所得税;综合所得;税收分配;预扣汇缴;汇算清缴;
5.关于我国个人所得税改革的几点思考
李本贵
摘要：我国综合与分类相结合的个人所得税制度顺利实施，为下一步个人所得税改革拓宽了道路。坚持走中国特色的个人所得税改革道路，坚持积小胜为大胜的渐进式改革方式，充分借鉴国外先进经验，是我国个人所得税改革四十多年的有益经验。借鉴国外个人所得税制经验，近期我国应适当增加或改革专项附加扣除项目、消除综合费用扣除和专项附加扣除的累退性、协调个人所得税和企业所得税、逐步建立个人养老账户税收优惠政策、建立吸引高层次人才的个人所得税优惠政策等，中长期则应建立综合个人所得税制。
关键词：个人所得税;税制改革;专项附加扣除;税收优惠;个人养老账户;
6.进一步优化综合与分类相结合个人所得税的对策建议
黄英 陈志阳 付景红
摘要：我国现行综合与分类相结合的个人所得税制，是我国个人所得税改革迈出的实质性一步。进一步优化综合与分类相结合的个人所得税制，应在充分认知现有制度特点及存在问题的基础上，借鉴发达国家个人所得税制度的经验，结合我国国情，采取切实的措施，以增强我国个人所得税制的国际竞争力和收入分配职能。
关键词：个人所得税;税制改革;专项附加扣除;综合所得;
7.消费税制度改革的发展导向
张守文
摘要：在建设现代化国家的新发展阶段，消费税制度改革需融入相应的发展理念，才能充分体现其调控职能，有效促进经济社会发展。在我国消费税制度的历次改革中，发展导向日益凸显。这与消费税制度的目标和职能的特殊性，以及对安全和发展的兼顾直接相关。基于发展导向，应明确消费税制度改革的多维目标定位，并由此确立消费税立法的基本原则，以及消费税的征收和分配等具体规则，确保上述原则和规则符合法治要求。由此进一步扩展，基于发展导向对其他税种制度的普遍影响，应在我国构建“发展导向型税制”，并推动税收立法和整体税收法治的完善，从而实现税收治理的现代化。
关键词：消费税;税制改革;发展导向;税收法治;税收治理;
8.我国消费税改革相关问题及应对
万莹 王山
摘要：目前，我国消费税改革的关键点是征收环节后移和增量下划地方。征收环节后移改革可能带来税收征管难度加大、税收与税源背离、税率配套调整等问题；增量下划地方改革可能导致部分地区因消费税增量为负而承受负向财力冲击问题。应对之策在于：加强税源管控，有选择地划定改革范围，适当下调消费税税率，通过与电商平台的信息交换以消费者所在地清算的办法分配各地区税收收入。本文还通过模拟测算增量下划地方改革对各地税收收入的影响，提出化解地方财力负向冲击的方案。
关键词：消费税;征收环节;收入划分;地方财力;税制改革;
9.我国成品油消费税职能作用优化探析
林颖 李成
摘要：我国成品油消费税具有筹集财政收入和调节成品油消费双重职能。实现碳达峰碳中和目标以及能源消费转型对成品油消费税职能作用提出了更高要求。在对2009—2019年我国成品油消费税的实施效果及成因进行分析后发现，我国现行成品油消费税生产环节征收、税率过低弱化了其筹集财政收入及消费调节职能。建议将成品油消费税的征收环节由生产环节后移至零售环节，对成品油消费税采取价税分列标示，并逐步提升税率水平，以优化我国成品油消费税的职能与作用。
关键词：成品油;消费税;职能作用;税率;征收环节;
10.多重约束条件下的我国企业所得税改革
冯海波 楼清昊
摘要：我国企业所得税改革受到数字经济兴起、国际税收规则改变和国家发展战略调整等诸多因素影响。在多重约束条件下，我国企业所得税改革应采取如下应对措施：统筹多重约束条件，理顺企业所得税改革路径；顺应数字经济发展的要求，优化企业所得税分配机制；依据国际税收规则实施进度，适时调整大型跨国科技型企业的税收优惠力度；适当降低企业所得税收入占GDP的比重，促进“双循环”新发展格局的形成；提高企业所得税激励创新的精准性，推动企业进行实质性创新活动。
关键词： 企业所得税;数字经济;国际税收规则;税收优惠;
11.支柱二规则对我国的影响及企业所得税应对措施
艾华 王佳琳 庄佳强
摘要：OECD支柱二规则是调整国际税收框架、解决BEPS遗留问题的重要措施。支柱二规则的实施将对我国吸引外商直接投资、激励企业创新以及鼓励企业“走出去”带来较大影响。从企业所得税角度，积极应对支柱二规则的影响，可在对软件企业和集成电路企业提供企业所得税“两免三减半”税收优惠政策的同时，实施“15%优惠税率+2年电子设备固定资产折旧年限”的税收优惠并赋予企业选择权；扩大加速折旧政策适用范围，对“走出去”企业实行参股豁免税收政策，从而增强对“引进来”和“走出去”企业的吸引和激励。
关键词：支柱二;企业所得税;全球最低税;税收优惠;
12.促进低碳经济发展的企业所得税优惠政策研析
唐晓旺
摘要：基于产业发展导向而形成的我国企业所得税优惠制度，尽管在促进环境保护、循环经济发展等方面有一系列的税收优惠政策，但是由于其对低碳发展理念体现不足，导致我国企业所得税促进低碳经济发展的税收优惠力度不足，在诸多领域存在政策空白,部分优惠政策与低碳经济发展目标存在冲突。促进低碳经济发展，强化企业所得税优惠政策的低碳化导向，应完善企业所得税优惠政策：一是加大促进低碳经济发展的企业所得税优惠力度；二是尽快弥补企业所得税优惠政策在促进低碳经济发展方面的空白；三是调整与促进低碳经济发展相冲突的企业所得税优惠政策。
关键词：低碳经济;企业所得税;税收优惠;
13.环境保护税税额地方确定权的实施现状与制度完善
邓伟
摘要：《环境保护税法》授予地方确定环境保护税适用税额的权力，意在通过合理配置税权继而实现保护环境的目的。当前地方在实施该权力时基本遵循了立法授权的要求，但在程序与实体方面都存在不足。为进一步完善环境保护税税额地方确定权制度，应当完善地方税额方案公开征求意见制度，完善确定税额的方法，地方定期审查本地税额方案，国家备案机关适时审查地方税额方案。
关键词：环境保护税;税额;地方确定权;
14.基于减排视角的环境保护税税制要素研析
于佳曦 徐梓文
摘要：环境保护税作为我国首个明确以推进生态文明建设为目标的税种，自2018年开征以来“绿色效应”持续释放，在环境治理方面发挥着重要的税收调节作用。然而，环境保护税在实施过程中也暴露出一些不利于减排的问题，需要从明晰纳税人的相关规定、扩大环境保护税的征收范围、改进计税依据的相关规定以及完善税收特别措施等方面加以完善，以更好发挥环境保护税调控职能，实现其减少污染物排放的立法目的。
关键词：减排;环境保护税;税制要素;
15.我国环境保护税优化建议
田玉林 马菊花
摘要：环境保护税自2018年开征以来，税制运行平稳，但还有待进一步优化：较低的税率水平难以促使企业主动节能减排，浮动税率设置容易造成“税收洼地”；税收优惠政策不尽科学，其效应存在局限性；征税范围较窄，不利于环境保护目标的实现；环境保护税的协同治理制度不健全，影响征管质效。因此，建议在实行固定税率的基础上，按照幅度税率的最高税率实行；科学制定税收优惠政策；扩大征税范围；完善环境保护税部门协同治理能力制度建设。
关键词：环境保护税;税率;征税范围;税收优惠;
16我国增值税税率简并方案比较研究
朱为群 刘林林
摘要：将增值税的税率档次由目前的三档简并为两档，是我国增值税制度改革的重要方向。假定我国增值税税率简并有稳定税收收入、保障经济增长和稳定产业结构三个改革子目标，在对这三个改革子目标根据其相对重要程度进行排序后会形成不同的改革总目标。借助一般均衡模型以及一定的比较方法后本文得到了实现不同改革总目标的优选方案和最优方案。研究发现，“6%+9%”这一简并改革方案不仅能够满足大多数改革总目标的实现要求，而且可以实现较高程度的税收收入稳定和最大程度的经济增长，还有利于支持稳定制造业、巩固产业链供应链的产业政策目标的实现，适宜作为最优方案。
关键词：增值税;税率;税制改革;税收收入;
17.立足全球视野 优化我国增值税
罗秦 刘乃铭
摘要：新时代优化我国增值税，需要立足全球视野。2016年以来世界增值税改革呈现收入占比上升、标准税率趋向稳定、优惠措施追求公平环保目标、留抵退税加快推行、严征管打击税收欺诈、国际协调不断加强等一些值得关注的新动向，体现了以促进经济增长为导向、以促进自身制度优化为核心、以服务于国家治理并推动全球税收治理为重点的增值税发展逻辑。因此，优化我国增值税宜兼顾内在发展逻辑与外部经济形势，服务于国家治理、全球税收治理大局，具体建议包括：稳定增值税收入比重、将三档税率简并至两档、以助企发展为导向优化优惠措施、将留抵退税适时从政策性安排转为制度规定、积极参与增值税国际治理。
关键词：增值税;现代税收制度;税收治理;数字经济;留抵退税;
18.基于减税视角的增值税制度优化探析
何辉魏 卓凡
摘要：2018年以来我国实施了大规模的减税降费政策，而增值税作为实施减税降费的重要税种，通过减税不仅拉动经济增长、降低行业增值税税负，而且在一定程度上优化了我国税制结构。在当前经济下行压力下，进一步推进我国增值税制度优化，促进增值税中性有效实现尤为重要。具体而言，应从增值税抵扣制度、留抵退税以及增值税税率三个方面优化增值税制度。
关键词：增值税;减税降费;留抵退税;税率;
19.基于高质量发展的资源税改革研究
马蔡琛 赵笛
摘要：面对高质量发展在产业结构转型、区域间协调发展以及社会高质量发展方面的新要求，资源税体系的建设仍面临税费职能定位、税收收入归属合理性以及税率税目设置等方面的挑战。未来的改革可以从以下三方面着手：首先，在明确资源税费的职能定位基础上，进一步确定税费的收入归属问题；其次，在整体税率提升的过程中，构建差异化的税率结构；最后，将可再生资源纳入资源税的征收范围内，并完善其税费体系。
关键词：高质量发展;资源税;绿色发展;可再生资源;
20.论公共供水水资源税的制度优化
张宝
摘要：城乡公共供水是水资源税征收的关键领域。经过几年的探索，试点省份已经形成了共通但有差别的公共供水水资源税制体系，但也存在征税范围和征税环节不一致、损耗率设定不合理、税收优惠措施不健全等问题。应以“促进水资源节约与合理开发利用”的征税目的为指引，对城乡公共供水水资源税征收范围进行明确，在取水环节实行价内税，并设定合理的损耗率，对涉及城乡居民基本用水需求的实际用水量在计算供水单位实际取水量时予以扣除。
关键词：公共供水;水资源税;价内税;税收特别措施;
21资源税优化：基于税制设计和征管改进的视角
尹磊 汪小婷
摘要：我国资源税从1984年开始征收，对节约资源和保护环境起到了促进作用。从资源税完成立法并于2020年9月实施以来的实践看，现行资源税在税目、征税范围、税收减免、计税价格和税源管理等方面仍存在一些亟须解决的问题。对此，有必要从税制设计和征管改进双重视角，进一步优化资源税税目设置，适时扩大征税范围，完善减免税优惠，同时全面掌握资源价格等关键信息，有效加强税源管理，以充分发挥资源税的职能作用。
关键词：资源税;水资源税;环境保护;税收征管;
22.多维背景下深化消费税改革的思考
张德勇
摘要：深化消费税改革，不仅要立足于消费税本身属性和推进建立现代财税体制，更要着眼经济社会发展大局。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》为深化消费税改革提出了新要求，而当前国内国际形势的发展变化又让这一改革面临新挑战、提供了新背景。因此，深化消费税改革，需要坚持稳中求进，更好结合当前形势，统筹考虑，与稳住宏观经济大盘的一系列政策措施相向而行，多做些改革的准备工作，并选择恰当的时机展开改革。
关键词：消费税;税制改革;现代财税体制;征税环节;税收法定原则;
23.对一次性塑料制品征收消费税的探讨
汤磊 许安拓
摘要：一次性塑料制品浪费资源、污染环境，是当前我国环境治理的重点之一。对一次性塑料制品征收消费税，有利于完善“限塑”治理体系、增强对一次性塑料制品消费的调节、筹集环境治理资金、促进产业转型升级。因此，建议将一次性塑料制品纳入消费税征收范围，按照10%的税率在零售环节征税，同时设置合理的税收优惠政策。
关键词：一次性塑料制品;消费税;税制改革;征收范围;
24.关于电子烟征收消费税的研析
郭哲 高明华 黄江
摘要：电子烟的效用与卷烟具有众多的相似性。我国对电子烟一系列管理措施的出台，突显了对电子烟征收消费税的必要性。可将“电子烟、电子烟烟弹”作为烟类消费税税目的子目，在生产与批发环节对每支电子烟与每颗电子烟烟弹按照从价定率与从量定额的复合征收办法征税，保持电子烟消费税税负与卷烟持平。
关键词：电子烟;消费税;以税控烟;
25.我国水资源税改革试点制度完善建议
刘军 郭睿淇 周鹏
摘要：水资源是保证民生、促进经济发展、维持绿色生态的重要资源。为更好地促进节水型社会建设，我国在河北等10个省份实施了水资源税改革试点，但试点改革的制度与形成全国统一的水资源税法要求仍有差距。应从以下几个方面完善：一是按全要素方法界定水资源税纳税人；二是按照三分类型法确定取用水类型；三是从两个维度划分取用水户类别；四是增列一些新兴取用水服务业为特种行业。通过以上规范、调整，确保水资源税纳税人的明确、征税对象的清晰、征税目标的有效实现。
关键词：水资源税;地表水;地下水;取用水类型;取用水户类别;
26“双碳”目标下的资源税改革研究
赵海益
摘要：资源税是当前中国税收制度中能够全面覆盖煤、原油和天然气三大传统化石能源矿产，且以调节资源级差收入和促进资源合理开采和使用为目的的主要税种。为实现碳达峰和碳中和目标，应在调整资源税征税目标的前提下，按照不同能源矿产的二氧化碳排放系数修订煤、原油和天然气等化石能源矿产的资源税税率，以达到抑制化石能源使用并逐步降低二氧化碳排放量的目标。另外，森林资源作为碳汇的重要工具，可以考虑将其纳入资源税的征收范围，达到保护森林资源并促进实现碳中和目标。
关键词：碳达峰;碳中和;资源税;二氧化碳;碳汇;
27.环境保护税对企业绿色技术创新水平的影响——基于沪深A股上市工业企业的分析
李远慧 李沛垚
摘要：《环境保护税法》的实施能否引导企业提升绿色技术创新水平值得探讨。实证研究发现，排污费改环境保护税后，相对于税负平移省份的工业企业，税负提标省份工业企业的绿色技术创新水平显著提升，且研发投入发挥中介效应。其中，环境保护税的实施对绿色发明专利和绿色实用新型专利均起到显著的促进作用，且对绿色实用新型专利的作用较强。进一步研究发现：环境保护税的实施显著提升了中度污染行业和轻度污染行业的绿色发明与实用新型创新，而对于重度污染行业仅显著提升其绿色实用新型创新。为了更好地发挥环境保护税对企业绿色技术创新的促进作用，建议税负平移省份逐步提高环境保护税税额标准，并将引导企业绿色高质量创新作为环境保护税的实施目标之一，同时增加针对重污染行业的环境保护税调节。
关键词：环境保护税;绿色技术创新;研发投入;
28.环境保护税对企业绿色全要素生产率的影响研究
王珮 黄珊 杨智婕 郭帆
摘要：绿色全要素生产率（Green Total Factor Productivity,GTFP）是衡量经济社会高质量发展能力的关键指标。因排污费存在执法刚性较弱、费率过低和激励不足等问题，2018年实施的《环境保护税法》对促进企业绿色生产方式转型、提高企业绿色全要素生产率具有重要意义。基于2015—2019年沪深A股重污染企业数据的研究发现：环境保护税显著提升了企业绿色全要素生产率，绿色技术创新在此过程中发挥部分中介效应；环境保护税显著促进源头管控绿色技术创新，对末端治理绿色技术创新的促进效果不显著；环境保护税显著提升东部、中部地区企业绿色全要素生产率，但对西部地区企业的作用不显著。因此，为进一步提升环境保护税对企业绿色全要素生产率的作用，应提高环境保护税税率，完善环境保护税优惠政策，并与其他税种相互配合，协同激励企业进行末端治理技术创新。
关键词：环境保护税;绿色全要素生产率;绿色技术创新;税收优惠;
29.综合所得个人所得税区域税收优惠补贴计算办法的完善
聂海峰 刘怡
摘要：我国缺乏明确的个人所得税收入地区间分配规则，不利于个人所得税区域优惠政策执行。粤港澳大湾区、北京特定区域和海南自由贸易港等区域个人所得税优惠政策执行中，出现了深圳、广州和海南三种计算办法。高端人才和紧缺人才综合所得个人所得税优惠补贴缺乏统一的计算办法，会产生对纳税人的过度补贴和税收套利。统一采用广州办法计算税收优惠补贴，可以避免税收套利，有利于实现纳税人统一申请办理税收优惠补贴。
关键词：综合所得;个人所得税;区域税收优惠;税收套利;
30.个人所得税减免对城镇职工劳动供给的影响研究
刘华 马卓 李丹
摘要：本文基于2018年个人所得税改革的准自然实验，利用2018年和2020年的中国家庭追踪调查（CFPS）数据评估个人所得税减免对城镇职工劳动供给的影响。研究发现，个人所得税减免显著提高了个体的劳动参与和劳动时间。此外，异质性分析发现：个人所得税减免对女性劳动参与和劳动时间的影响略高于男性；个人所得税减免提高了低收入群体的劳动参与和劳动时间，但对中高收入群体劳动参与和劳动时间的影响不显著；个人所得税减免增加了东部地区、中部地区和东北地区个体劳动参与和劳动时间，但对西部地区个体劳动参与和劳动时间的影响不显著。因此，为了促进劳动供给的增加，需要进一步深化个人所得税改革，发挥其稳定就业的积极作用。
关键词：个人所得税;税收减免;劳动参与;劳动时间;
31.子女教育及3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除研析
陈建东 谢巧俐
摘要：本文利用2018年的中国家庭追踪调查数据，对子女教育及3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策的减税效应、收入再分配效应和社会福利效应进行测算，结果表明，子女教育专项附加扣除政策不仅会降低居民的税收负担，还会提高社会福利水平，但存在一定的收入分配逆向调节。在子女教育专项附加扣除基础上，将3岁以下婴幼儿照护纳入专项附加扣除范围，会进一步降低居民的税收负担，实现更高水平的社会福利，但收入分配的逆向调节仍然存在。为减缓子女教育及3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除政策对收入分配的逆向调节，更好发挥专项附加扣除政策降低居民负担、提高社会福利水平的作用，建议从两方面完善现有扣除办法：一是根据教育阶段识别纳税人子女教育支出的差异，以更好匹配纳税人实际负担；二是提高部分纳税人3岁以下婴幼儿照护税前扣除额度。
关键词：个人所得税;专项附加扣除;子女教育;婴幼儿照护;
32.我国环境保护税开征显著改善环境质量了吗——基于地市级城市环境指标的实证分析
周波杨 李路 李冀宁
摘要：准确评价《环境保护税法》的环境质量效应，将为完善我国《环境保护税法》奠定坚实基础。基于环境保护税影响环境质量的理论机制探讨，本文选取2011—2020年238个地级市环境数据，并采用断点回归和双重差分方法，实证研究环境保护税对我国环境质量的影响。结果显示：《环境保护税法》施行后城市环境质量得到明显改善，且长期政策效应优于短期；应税污染物税负提高后，环境质量明显改善；环境保护税的环境质量效应存在差异，工业二氧化硫和工业烟尘减排效应较为明显，而工业废水由于税率偏低、税目不健全等原因减排效应不显著。为此，应考虑将工业废水排放中总氮及二甲基酰胺、二英等污染物纳入征税对象，同时，提高应税水污染物税率。引申而言，我国税制改革过程中，应妥善处理税制改革和立法关系以及央地政府间合理划分和配置税权关系。
关键词：环境保护税;应税污染物;环境质量;
33.契税纳税客体之理论反思与重塑
李乔彧
摘要：围绕契税纳税客体的性质认定，债权行为说以《契税法》第九条及第十一条为辅助性依据，成为税务实践和理论研究中的主流观点。然而，该学说的规范依据实际上并不适格，理论逻辑也与立法新增的退税条款存在冲突。因此，基于匹配契税课征目的、贯彻量能课税原则以及实现法际协调等方面的考虑，契税纳税客体的认定基础应当选择不动产权属之取得。同时，应当以该观点为指引，重新梳理《契税法》相关条款解释适用的逻辑，将能够引发不动产权属移转的各类情形均涵盖其中，并将权属概念的涵盖范围适当溢出民法所确立的物权体系，以便实现契税的平等课征。
关键词：契税;纳税客体;不动产权属说;债权行为说;
34.推进绿色低碳发展的契税优惠制度改革探析
缑长艳 唐晓旺
摘要：契税促进绿色低碳发展的作用，主要是通过其对绿色低碳不动产权属转移的优惠制度实现的。我国现行《契税法》缺乏促进绿色低碳发展的税收优惠制度安排，致使其在促进绿色低碳发展方面无法充分发挥应有的调节作用。碳达峰碳中和目标下，必须深入认识契税促进绿色低碳发展的作用，强化《契税法》促进绿色低碳的政策导向，加快建立适应绿色低碳发展的契税优惠制度框架，完善税收优惠政策及其配套措施，为贯彻新发展理念提供支撑。
关键词：绿色低碳;契税;税收优惠;
35.我国契税优惠政策完善建议
黄洪 袁淮 汤兰
摘要：契税优惠政策是契税政策的重要组成部分。现行家庭取得住房的契税优惠政策是基于家庭住房套数和住房面积制定的，然而，关于住房套数的界定依据模糊、关于住房面积及优惠税率的设置没有充分体现政策初衷。此外，改制重组中通过受让股权取得不动产的契税优惠政策易导致规避契税问题。鉴于此，应及时完善契税优惠政策：一方面，清晰界定家庭住房套数及取得时间，并根据家庭人口数量的不同，确定家庭住房契税优惠的临界值面积及相应优惠税率；另一方面，对通过受让股权取得不动产进行契税审查和实质判断，以防止不动产的实际取得方规避契税。
关键词：契税;税收优惠;优惠税率;受让股权;不动产;
参考文献：

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[2]樊勇.继续推进我国增值税抵扣制度改革[J].税务研究,2022,No.444(01):38-41.
[3]庞凤喜,涵默.优化个人所得税 提升自然人直接税贡献[J].税务研究,2022,No.445(02):45-52.
[4]聂海峰,刘怡.综合所得个人所得税地区间分配研究[J].税务研究,2022,No.445(02):53-60.
[5]李本贵.关于我国个人所得税改革的几点思考[J].税务研究,2022,No.445(02):61-66.
[6]国家税务总局厦门市税务局课题组,黄英,陈志阳等.进一步优化综合与分类相结合个人所得税的对策建议[J].税务研究,2022,No.445(02):67-71.
[7]张守文.消费税制度改革的发展导向[J].税务研究,2022,No.446(03):85-92.
[8]万莹,王山.我国消费税改革相关问题及应对[J].税务研究,2022,No.446(03):93-99.
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作者：张旭
指导老师：李永海