文献梳理：2022年《税务研究》财税论文分专栏回顾（四）！

李威03

2022年《税务研究》财税论文分专栏回顾（四）:
新时代、新征程
（第1661期）
《税务研究》创刊于1985年，是由中华人民共和国国家税务总局主管、中国税务杂志社主办的财经类专业期刊。《税务研究》设有论坛、访谈录、调查报告、工作研究、税收国际比较等主要栏目。 该刊的读者对象是财税部门理论工作者、财经院校师生及税务工作者。《税务研究》结合中国国家方针政策以及中华人民共和国国家税务总局对税收事业科学发展的战略部署，把握时代发展的大背景、大趋势，围绕社会经济发展的主旋律开展具有前瞻性、现实性的税收理论科研工作，分析探究财税领域中出现的热点、难点、焦点问题，坚持理论与实际相结合，实现服务于经济税收工作大局的目标。
ISSN: 1003-448X
CN: 11-1011/F
复合影响因子：5.385
综合影响因子：2.152
2022年，《税务研究》共刊发270篇学术论文，主要刊发财税文章，共涵盖15个专题。2022年财政税收刊发文章主要涉及税收优惠政策、高质量发展、数字经济、智慧税务、环保税和全国统一大市场等方面。本期主要聚焦于新时代、新征程专题的相关论文，共39篇，具体内容如下所示。

1.促进产业链供应链稳定的税收政策研究
石绍宾 张玲欣
摘要：产业链供应链稳定是实现经济持续高质量发展的关键。税收政策可以充分发挥其调控和激励作用,实现产业链供应链的畅通、富有弹性以及自主可控。2018年以来,我国陆续出台了一系列税收政策,对促进产业链供应链稳定发挥了积极的作用。下一步,应处理好当前与长远、全面普惠与精准特惠、政策引导与市场主动三个关系,从促进产业链供应链畅通、增强产业链供应链弹性、实现产业链供应链自主可控角度进一步完善税收政策,以更好地发挥其对产业链供应链稳定的促进作用。
关键词:产业链;供应链;税收政策;
2.提升产业链供应链现代化水平的财税改革思路
范子英 朱星姝
摘要：提升产业链供应链现代化水平是"十四五"时期的重要发展目标,也是构建新发展格局的重要支撑。现阶段,我国制造业大而不强,关键核心技术受制于人,存在"断链""堵链"等隐患。这既有产业发展的客观原因,也与地方政府行为、财税激励有直接关联。从财税体制和税收制度的视角,梳理不利于产业链供应链优化的主要障碍具有现实意义。针对财税制度中存在的不足,应从政府间关系、税制改革、税收优惠激励等方面进行改革,以促进企业在各个环节、领域的深耕细作,形成具备创新力、高附加值、安全可靠的产业链供应链。
关键词:产业链;供应链;财税制度;税制改革;税收优惠;
3. 有为政府、税收监管与产业链供应链稳定
许生
摘要：当前产业链供应链稳定问题的实质是资本主义大国背离世界贸易组织(WTO)多边贸易体系在国际经贸领域推行垄断和不正当竞争,需要"有为政府"(包括国际组织)充分履行市场保障职能。税收在国家治理中发挥着基础性、支柱性、保障性作用。充分发挥税收监管职能是建设"有为政府"的具体体现和现实路径。数字经济条件下税收的监管职能应重新予以重视。未来,税收的监管职能应当进一步向反对国际垄断和反对国际不正当竞争领域推进,加强国际税收合作,打击以国家为主体所实施的国际垄断和不正当竞争行为,切实维护全球产业链供应链稳定,提升我国在国际税收领域的话语权和影响力。
关键词：产业链;供应链;有效市场;有为政府;数字经济;税收监管;
4.基于企业全要素生产率的减税效应分析
李华 李艳华 蔡倩
摘要：近年来我国实施了大规模的减税政策，减税效应评价对于后期政策完善具有重要意义。基于固定效应模型和有调节的中介效应模型，选取2008—2019年A股上市公司数据，实证分析我国减税政策对企业全要素生产率影响的研究显示：我国减税政策显著促进了企业全要素生产率的提高，且该效应对技术性企业、非国有企业、实体经济企业和小规模企业效果更为显著。进一步研究表明，减税政策通过促进研发投入提高企业全要素生产率，但却易于导致固定资产过度投资从而抑制企业全要素生产率的提高；同时融资约束在减税政策与企业全要素生产率的关系中发挥调节作用。为此，应进一步前瞻性、精准性地推进和完善减税政策，发挥减税的经济发展效应；鼓励企业研发与创新，激发企业发展的内生动力；完善投资类税收优惠政策，提高企业投资效率；优化企业融资环境，协调发挥金融和财税的作用。
关键词:减税政策;高质量发展;全要素生产率;研发投入;固定资产投资;
5.以减税助推共享发展：机制分析与实际效果检验
马海涛 文雨辰 田影
摘要：共享发展是实现共同富裕的路径指向。对共享发展这一理念的研究极具现实意义。通过从我国现实阶段出发，构建双维度下的共享发展评价指标，采用2011—2019年的省级面板数据测度我国各省份近十年的共享发展指数，并在此基础上检验我国当前大力实施减税政策的形势下，是否会对共享发展产生积极影响的研究，可以发现：各省份人均税收增幅的下降会显著提升当地共享发展水平，但这种促进作用在不同的地区和不同税种的选择下都会存在明显的异质性。此外，各类减税的组合效果明显强于某种税所发挥的作用。进一步研究发现，减税还会通过对税制结构的优化，从而间接作用于共享发展的实现。为此，应继续加大减税力度。同时，减税过程中，要兼顾地区间的差异性，实现税制结构优化，以更好促进共享发展。
关键词:减税;共同富裕;共享发展;税制结构;
6.高技术企业税费负担与全要素生产率——基于减税降费政策的研究
杨默如 杨令仪
摘要：企业作为我国经济高质量发展的重要引擎，其税费负担的优化及对创新绩效的贡献值得关注。通过选取2011—2020年我国高技术企业上市公司数据，探讨减税降费背景下企业税费负担对全要素生产率的影响机制，可以发现：（1）降低高技术企业的企业所得税税负和流转税税负、提高前期全要素生产率能够显著提高本期全要素生产率，社会保险费费负与全要素生产率呈现倒U型关系；（2）税费负担对全要素生产率不仅存在直接影响，而且通过研究开发支出、新增固定资产和人力资本回报传导；（3）社会保险费费负对高技术企业的影响效应在制造业和民营企业更为突出。这意味着，企业应充分重视减税降费对创新绩效的显著影响及其传导效应中不同媒介的作用；政府应区分高技术制造业与服务业、民营与非民营企业对税费的不同反应精准施策以促进企业创新发展。
关键词:税费负担;全要素生产率;减税降费;高技术企业;创新绩效;
7.双支柱方案：现行国际税收体系的自然延伸
朱炎生
摘要：现行国际税收体系从经济忠诚原则和价值创造原则出发，关注征税权的划分和维护问题。双支柱方案尽管突破了现行国际税收规则的限制，采取了一系列新规则、新方法和新机制，却仍然与现行国际税收体系一样遵循相同的原则、关注相同的问题，同样采取限制生产要素运营地征税权的方法，解决征税权冲突，并且离不开现行国际税收体系的配合作用。因此，双支柱方案只是现行国际税收体系的自然延伸和自我强化，构成现行国际税收体系的必要组成部分。双支柱方案不是一种关于国际税收体系的新范式，而是一种应对经济数字化新情况的国际税收治理技术新模式。
关键词:双支柱方案;国际税收体系;国际税收治理;国际税收规则;
8.支柱二全球反税基侵蚀立法模板解读与实施难点分析
杜莉
摘要：《应对经济数字化税收挑战——支柱二全球反税基侵蚀立法模板》（以下简称《立法模板》）中的不少概念和表述对于我国企业而言还很陌生，因此需要加强对《立法模板》的解读。通过对《立法模板》中GloBE规则下的收入纳入规则和低税支付规则进行详细解读，并归纳出规则在成员实体识别、税前损益调整、有效税率计算、征税权分配等方面的主要实施难点，可以看出跨国企业在预判影响时需要重点关注股权架构、成员实体组织形式、成员实体所在国的特殊所得税制等内容，同时规则细节的进一步明确有利于减少不确定性、稳定企业预期。
关键词:支柱二;税基侵蚀;收入纳入规则;低税支付规则;国际税收;
9.支柱二全球最低税的规则竞争性认识
励贺林 于红 姚丽
摘要：从支柱二全球最低税的规则逻辑和计算逻辑总体观察，支柱二为全球各辖区设定一条15%的有效税率最低线，具有明显强势的规则竞争性，使得处于发展中国家地位的收入来源国制定税收优惠政策主权、税收利益、税收优惠技术处理和税收行政主权的空间受到挤压，税制竞争力受到削弱。为此，需要深刻认识支柱二全球最低税的规则竞争性，理解其不利影响和有利方面，做好有效应对，更好维护我国税收主权和税收利益。
关键词： 支柱二;全球最低税;规则竞争性;税制竞争力;税基侵蚀;
10.双支柱时代国际税收环境与中资跨国企业全球税务策略
吴小强 李晓凡 崔军
摘要：全球迎来国际税收治理的双支柱时代，跨国企业需按新规则在全球范围内缴纳公平份额的税款。然而，各经济体的国际税改立场存在政策诉求等多方面的显著差异，这种差异直接影响到各辖区双支柱规则实施效果和中长期政策走向。中资跨国企业全球化经营面临着复杂的、具有挑战性的国际环境。本文从全球纳税遵从原则、组织架构、经营投资等方面入手，为双支柱时代中资跨国企业的全球税务管理提出若干策略性建议，能够为国际经济新秩序下维护中资企业全球利益与我国税收主权提供思路。
关键词:经济数字化;数字服务税;双支柱;国际税收;跨国企业;
11.税收原则发挥与共同富裕——基于国民收入循环框架分析
吕冰洋 郭雨萌
摘要：实现共同富裕需要税收现代化的保驾护航，而税收现代化离不开税收原则的选择和发挥。税收嵌入国民收入循环的各个环节中，通过观察国民收入循环，有助于分析税收的经济效率和征管效率发挥机制和效果，以及税收公平原则在居民可支配收入分配、要素收入分配、间接税税负分配和财富分配方面的体现和效果。考虑到未来财政支出需要、不同公共政策的作用差异、税收效率原则发挥有较大提高空间等原因，在追求共同富裕过程中要提高税收经济效率和征管效率，税收要配合其他公共政策推动社会公平的实现。
关键词:税收原则;共同富裕;国民收入循环;效率原则;公平原则;
12.税收究竟该如何助推共同富裕？
曾军平
摘要：税收究竟该如何助推共同富裕？由于关注收入差距，已有研究整体上是结果导向的：税收的作用在于促进共同富裕理想分配结果的实现。但事实上，共同富裕的理想分配结果不可能事先得以确定。与此同时，由于幸福、富裕都是奋斗出来的，为了给个体的自由选择留下应有的空间，理论上也不应该事先去确定共同富裕的具体结果。在共同富裕的伟大征程中，税收政策选择及其制度安排应以公平规则的构建为核心使命：基于公平规则的构建来实现富裕，基于公平规则的构建来保障富裕的共同性、公平性。鉴于此，作为结果导向型思路的理论替代，本文从公平规则构建的角度就税收推动共同富裕的规范方式进行了研究。由于关系到税收助推共同富裕作用方式的方向性调整，公平规则构建视角的研究对于切实发挥税收在共同富裕中的作用具有重要的理论价值和现实意义。
关键词：共同富裕;税收;收入分配;公平规则;市场机制;
13.促进共同富裕的税收政策选择与机制保障
董琦 袁娇 王敏
摘要：税收调节是促进共同富裕的重要环节，有效的税收政策是实现共同富裕的必要条件。立足新发展阶段，在高质量发展中扎实推进共同富裕对税收政策质量提出了更高的要求。为此，税收政策必须坚持以发展为第一要务，助力提高发展的质量效益，夯实共同富裕的物质基础。在此基础上，通过优化初次分配、再分配和第三次分配的税收政策，逐步缩小收入与财富分配差距；通过提高税收政策的整体性、针对性和有效性，逐步缩小区域、城乡和行业发展差距。同时，为确保税收政策的科学制定和有效实施，还需建立健全政策评估、政策执行和政策协调机制。
关键词：共同富裕;税收政策;收入分配;政策评估;保障机制;
14.数字经济时代增值税地区间横向分配机制研究
李建军 杨帆 陈盈润
摘要：数字经济时代对现行适应于工业经济时代的增值税地区间横向分配机制带来挑战。理论上，政府间横向税收分配应该基于不同地区政府通过公共服务提供对经济主体价值创造的贡献进行分配。生产地原则和消费地原则，分别强调企业所在地和消费地政府在价值创造中的贡献。在实践中，一国增值税在地区间的横向分配具有多样性。基于生产地或机构所地进行增值税征收分配，使增值税地区间横向分配极化的现象日益显著，造成地区间严重的增值税转移，发达地区成为增值税转移的受益地、欠发达地区成为增值税转移的受损地，加剧了税收横向分配和地区间财政失衡。推进增值税地区间横向分配机制改革，应基于价值创造的政府贡献，对增值税的地方分享部分按消费地原则为主、生产地原则为辅的方式分配，并建立与之相适应的增值税留抵退税分担机制。
关键词:增值税;税收横向分配;价值创造贡献;消费地原则;数字经济;
15.数字经济对我国地区间税收收入分配影响的实证分析——基于空间杜宾模型
曹静韬 张思聪
摘要：数字经济的快速发展对我国不同地区间税收收入的分配带来了深刻的影响。通过利用30个省份2013—2019年的数字产业化和产业数字化相关数据建立空间杜宾模型，对数字经济的空间溢出效应及其对地区间税收收入分配影响进行实证分析发现，数字经济发展的地区不均衡和部分地区数字经济的快速发展会加大地区间的税收收入分配差距。为此，一方面，应促进地区间数字经济的均衡发展，遏制因地区间数字经济发展差异带来的“贫者愈贫、富者愈富”状况；另一方面，应充分发挥数字经济的扩散效应和各地区比较优势，使更多地区从数字经济发展中受益。此外，还应完善现行财政转移支付制度，在对数字经济发展对不同地区的影响进行充分评估的基础上，将评估结果纳入中央对地方进行财力性转移支付的考量因素，以精准应对数字经济发展给地方财政运行带来的风险。
关键词:数字经济;数字产业化;产业数字化;税收收入分配;
16.消费地原则下数字经济增值税横向分配估算——基于建设全国统一大市场的视角
黄思明 解洪涛 匡浩宇
摘要：数字经济为促进全国统一大市场形成提供了技术支撑，但同时也加剧了税收空间分配的不均衡。按照消费地原则对省际和省以下数字经济核心产业增值税收入分配进行估算发现，广东、江苏、浙江等数字经济发达省份增值税净流出占当年增值税收入比例平均为14.42%，流入省份增值税净流入占当年增值税收入比例平均为10.39%，省以下中心城市和欠发达地区的财力差距也得到了缩小。据此，建议依据发票信息逐步在省际和省以下试点数字经济增值税收入按消费地原则横向分配，促进全国统一大市场的形成和壮大。
关键词:数字经济;增值税;横向分配;消费地原则;
17.我国增值税收入分享：政策演进、制度困境与路径优化
汪彤 鞠娜 李春青
摘要：营改增后，增值税收入分享机制改革成为财税体制改革的重要内容。当前，我国增值税收入分享机制改革面临纵向政府间财力格局稳定但横向政府间财力失衡、以激励生产为导向调动地方政府积极性的同时会造成地方政府提供公共服务动力不足、税权集中的约束与地方财政自主性之间存在冲突等困境。下一步，我国增值税收入分享机制改革可实行征收与分配机制相分离的方式，兼顾生产激励功能和财政平衡功能，并在中央财力水平相对稳定的前提下，结合税制改革与地方税体系建设的进程逐步推进。
关键词:增值税;收入分享;税收返还;生产地原则;消费地原则;
18.我国大规模、实质性减税降费的历史动因、现实逻辑和未来路径
胡怡建 周静虹
摘要：2022年是我国自2018年以来第5年提出实施万亿规模减税降费政策。2018年提出、2019—2021年继续推进的这一轮大规模、实质性减税降费政策调整和制度变革，有其独特的国际国内背景、政策特点和政策效应。2022年将实施更大规模和更有力度的组合式税费支持政策。系列政策的出台也具有深刻的现实逻辑。当前，有必要在总结减税降费历史动因和现实逻辑的基础上，进一步探讨减税降费的未来路径。
关键词:减税降费;留抵退税;结构性减税;高质量发展;
19.减税降费：阶段特征、驱动动因与优化路径
庞凤喜 郑铿城
摘要：减税降费是调控经济、激发市场活力最为重要且最有效率的政策工具。2008年以来，为应对严峻而复杂的经济社会发展环境，我国分阶段持续实施减税降费。其驱动动因，可集中归结为应对经济下行，增强企业生存能力与发展动力。综合研判，当前和未来一段时期，仍需对企业实施减税降费。减税降费的优化路径主要包括：进一步优化减税降费的政策目标；重视消费税和财产税建设，降低企业纳税人缴纳的税收收入比重；改革社会保障制度和住房公积金制度，推动企业用工成本适当减轻。
关键词：减税降费;结构性减税;税制结构;营商环境;
20.减税政策：动因追溯、制度约束与路向选择
余红艳 孙丽 刘亚利
摘要：纵观我国税收制度的演进路径，“减税”理念逐渐融入税制改革进程。透过税制改革的实践镜像，我国减税政策的逻辑动因凝练为内部宏观动因、内部微观动因以及外部动因三个维度，即政府与市场之间关系的转变、税收调节与税收中性原则的辩证统一以及国际减税理论与实践的冲击。面对我国当前的税收环境，减税政策是否能够持续并深入，取决于我国是否能够在减税动因形成的基础上甄别其所具备的制度条件，形成“内在动因推动→制度约束破解→可持续减税”的逻辑主线。遵循这一减税的战略主张，减税政策的路向选择应聚焦于拓展政府职能与预算绩效管理制度空间、注重减税调节目标转换与税收中性制度设计、提升国际减税的立法与制度成效。
关键词:减税;政府职能;高质量发展;税收中性;
21.税收促进产业链供应链优化助力现代产业体系发展的思考
岳树民 薄彦婷
摘要：税收作为重要的政策工具，应当在产业链供应链优化升级中发挥重要调控作用。从加快发展现代产业体系的视角，促进产业链供应链优化升级，需要完善税收体制机制、税收制度、税收激励政策和税收征管体系。相应地，在未来的税收改革过程中，要消除不利于链条稳定、链条升级、链条顺畅的税收体制机制，完善增值税、企业所得税、消费税等各主要税种的制度规定和组合运用，优化税收政策组合以及与税制运行协调适应的征管体系，形成有利于促进产业链供应链优化升级的税收制度与征管体系。
关键词:产业链;供应链;现代产业体系;税收制度;税收政策;税收征管;
22.提升我国制造业产业链现代化水平的税收路径选择
苏扬 王金霞 陈艺毛
摘要：产业链现代化是党的十九届五中全会对我国发展现代产业体系、推动经济体系优化升级所作出的重大谋划和部署。目前我国制造业产业链存在核心关键技术自主研发能力不强的技术链“断链”、高附加值产品生产不足的产品链“弱链”、制造服务融合度不高的服务链“短链”问题。税收具有弥补技术链“断链”、强化产品链“弱链”、延伸服务链“短链”的适用性功能。为提升我国制造业产业链现代化水平，建议实施企业所得税为主，增值税、个人所得税为辅的税收政策组合来推动制造业核心关键技术的自主创新，实施降采购、降用能、降用房用地、降用工、降销售成本的税收政策组合来优化制造业产品结构，实施有利于融合制造业和服务业业务、构建融合平台的税收政策组合来促进制造业和服务业的深度融合。
关键词:制造业;产业链;现代化;税收政策;
23.促进新型基础设施建设的税收政策研究
谢芬
摘要：新型基础设施是为经济社会提供数字转型、智能升级、融合创新服务的现代化基础设施。“十四五”时期，以新型基础设施促进我国产业转型升级的需求空前迫切，我们要不断扩大新型基础设施的商业化应用，为发展数字经济、促进共同富裕、实现高质量发展提供动能。有别于赶超阶段在确定性目标和成熟技术路径下开展的传统基础设施建设，新型基础设施科技含量高、产品更新换代快、市场风险大，在技术创新和市场选择中面临着较大不确定性，要通过创新性的财税政策鼓励企业开展多样性的技术路线和商业模式探索，通过多样化竞争催生技术和市场走向成熟。厘清税收对新型基础设施建设的影响机理，分析现有税收政策对我国新型基础设施建设的积极影响及存在的制约，可以为提出促进新型基础设施建设的税收政策完善建议提供基础。未来，应从促进新型基础设施研发创新、投资和推广应用三个层面完善促进新型基础设施建设的税收政策。
关键词:新型基础设施;税收政策;现代产业体系;
24.现代产业体系视角下的增值税改革
姜明耀
摘要：增值税的职能定位和计税方法较为特殊，对现代产业体系的影响重要且直接。为加快发展现代产业体系，聚焦支持稳定制造业，需进一步优化增值税制度。降低相关产业税负是促进产业发展的一种常规思路，现行增值税制度存在一定完善空间。如何缓解降低税负对增值税筹集收入职能的冲击，如何化解加大特定产业税收优惠力度与坚持增值税中性原则之间的矛盾，是增值税改革的难点。破解难题的出路在于，要站在党和国家事业发展的高度，发挥好税收基础性、支柱性、保障性作用，抓住“十四五”时期优化税制结构的历史契机，将简并增值税税率的改革红利优先让渡给制造业，鼓励壮大实体经济根基；对税负相对偏高的先进制造业、科学研究和技术服务业等现代服务业适用即征即退政策，助力产业间的深度融合。
关键词:现代产业体系;制造业;增值税;税收优惠;
25.促进全国统一大市场建设的税收优化路径研究
马海涛 孟晓雨
摘要：加快建设全国统一大市场是完善社会主义市场经济体制的内在要求。当前我国还存在以生产税为主的税制结构影响市场配置资源、区域性税收优惠不利于建立公平竞争环境、税收收入与税源背离增加制度性交易成本等诸多问题，从扭曲市场主体竞争和形成地方行政壁垒两大方面阻碍全国统一大市场建设。我国可以借鉴美国和欧盟的经验，从以下方面促进全国统一大市场建设：优化税制结构，进一步推进增值税改革；规范税收优惠，建立税收环境评估指标引导地方政府行为；完善跨区域税收分享机制建设；加强横向税收协调统一与征管合作。
关键词:全国统一大市场;税制结构;企业所得税;增值税;税收优惠;
26.税收助力全国统一大市场建设：制约因素与进阶路径
甄德云 王明世
摘要：税收在助力全国统一大市场建设方面有不少问题值得探索和研究。全国统一大市场建设中的税收制约因素，主要可以总结为要素、资源、商品、服务市场的高水平统一需夯实，税收法定原则需在市场基础制度统一中落实，税收中性原则需在市场监管公平统一中彰显，税收调节职能需在市场设施高标准联通中进一步发挥。为此，税收应该从落实税收法定原则、坚守税收中性、更好发挥调节职能等方面不断加以完善，更好地助力全国统一大市场建设。
关键词:全国统一大市场;税收法定;税收中性;税收调节;
27.数字经济下税收与税源背离对全国统一大市场建设的影响及矫正
杨杨 徐少华 杜剑
摘要：数字经济是继农业经济、工业经济之后的新型经济形态。通过分析2011—2019年我国各省份数字经济核心产业增加值与对应税收可以发现，我国区域税收与税源背离仍然存在。在数字经济背景下，税收与税源的背离通过侵蚀税收公平与效率原则和税收管辖权阻碍全国统一大市场的形成，基于此，应矫正税收与税源背离，以促进全国统一大市场的建设。
关键词:全国统一大市场;数字经济;税收原则;税收管辖权;
28.基于税收视角的全国统一大市场建设
孙莹
摘要：建设全国统一大市场是构建新发展格局的基础支撑和内在要求。全国统一大市场建设过程中市场分割的税收因素表现，主要包括增值税收入分享坚持生产地原则引发的增值税跨区域转移、税收选择性激励政策、区域性税收优惠“洼地”与税收征管空间以及税收政策对基础研究与产学研合作缺乏足够支持等。为此，税收可从逐步探索增值税收入分享原则由生产地原则转变为消费地原则、推动政策实践方式由产业性向功能性转变、严格规范税收优惠政策和提高税收征管智能化、对基础研究与产学研合作给予更大力度支持等方面加以优化完善，助力全国统一大市场建设。
关键词：全国统一大市场;消费地原则;税收优惠;税收征管;
29.稳经济目标下组合式税费支持政策的现实选择、实践难题与破解路径
储德银 魏雪梅 邵娇
摘要：组合式税费支持政策是国家在经济发展面临“三重压力”之下，为保障经济平稳运行的重要部署。立足中国特色政府与市场关系语境，基于凯恩斯主义与供给学派经典理论框架，组合式税费支持政策精准靶向制造业、小微企业与个体工商户等市场主体，运用退税、减免与缓缴三维工具，在供需两侧着力降成本、促转型、稳现金流、调收入、保就业。然而，作为深化减税降费这一刀刃内向、壮士断腕改革的关键之举，组合式税费支持政策亟须处理好与财政可持续、现代税收制度、政策设计与执行落实等三大实践难题。为此，应以增强财政可持续性为出发点，严格财政支出管理与深化财税体制改革；以完善现代税收制度为出发点，优化税制结构与推进税费征管现代化；以释放减税降费红利为出发点，推动顶层设计与基层探索有机结合。
关键词:组合式税费支持政策;财政可持续性;现代税收制度;减税降费;
30.财税政策稳增长的跨周期和逆周期视角
付敏杰
摘要：实现跨周期和逆周期调节有机结合，是“十四五”时期财税政策的重要方向。跨周期和逆周期政策设计的理论基础是经济周期理论。比较分析经济周期理论，得出跨周期政策的主要驱动力是创新与重大技术进步、基础设施与房地产，逆周期政策的主要驱动力是存货、投资、信贷、利率、就业等。通过分析我国长期以来的财政支出顺周期状况，结合二十一世纪的经济周期特征和新冠肺炎疫情暴发以来的宏观形势动态，可以探讨跨周期与逆周期财税政策基本组合和当前重点。在中美周期错位的情况下，我国财税政策必须面对国内经济和美国实体经济扩张与宏观政策紧缩溢出的挑战，以及俄乌冲突、美联储加息给国内经济带来“二次探底”的可能。为此，需要集中释放跨周期政策，加大逆周期政策力度，加大对受疫情和防疫影响较大行业和群体的临时性救助。
关键词:财税政策;稳增长;逆周期调节;宏观调控;
31.浅析稳经济背景下我国税收政策的完善
代志新 高宏宇
摘要：税收是政府收入的最主要来源，是宏观调控的重要手段，对于实现经济的平稳运行和高质量发展发挥着至关重要的作用。当前我国面临着需求紧缩、供给冲击、预期转弱三重压力，亟须持续激发市场主体活力，稳定宏观经济大盘。税收政策作为稳经济的政策关键点应当持续发力，优化税制结构以调节收入分配，继续降低制造业企业和科技型的税费负担，进一步激发市场主体活力。
关键词：稳经济;税收政策;三重压力;市场主体;
32.税收学理下的共同富裕：历史逻辑、理论渊源与现实选择
马金华 杨宏 刘宇
摘要：共同富裕是中华民族的不懈追求。历史上很多政治家、思想家曾提出共建大同社会的主张，但囿于社会生产力发展水平低下，这种追求缺乏可行性，仅是对未来社会的美好憧憬。中国共产党自成立以来，以复兴中华民族为己任，先后让中华民族迎来了站起来、富起来、强起来的伟大飞跃。在中国特色社会主义新时代，我国经济实力、科技实力、综合国力跃上新台阶，在高质量发展的推动下，实现共同富裕成为可能。税收是国家宏观调控的重要经济杠杆，其经济效应可以推动高质量发展，其本质可以取之于民、用之于民、造福于民，其调节效应可以缩小贫富差距。未来要正确处理税收与经济发展和收入分配之间的关系，协调发挥税收的经济效应和调节效应，让中华民族数千年来共同富裕的美好愿景在新时代成为生动实践。
关键词：共同富裕;税收;收入分配;慈善捐赠;
33.直接税促进共同富裕的内在逻辑与优化路径
刘鹏岩 杨晓妹
摘要：优化直接税制度是改善收入分配格局、促进共同富裕的重要制度保障。直接税制度改革应以扎实推进共同富裕为导向，从系统性视角厘清其与共同富裕之间的内在逻辑关系。直接税能够通过影响国民收入的再分配和第三次分配影响共同富裕。尽管直接税在国民收入分配环节的收入调节作用正在发挥，但对标共同富裕目标，直接税还有诸多不完善之处。为充分发挥直接税促进共同富裕的积极作用，应进一步完善税制结构，提高直接税占比，筑牢分配链条，改革个人所得税、财产税，完善慈善捐赠所得税优惠政策，充分发挥各税种在收入分配中应有的作用。
关键词:直接税;共同富裕;收入分配;个人所得税;
34.我国个人所得税对共同富裕影响的量化分析——基于共同富裕指数（SPI）和共同富裕溢价指数（SPPI）的分析
韩秀兰 李俊明 窦姝云
摘要：促进低收入群体收入增长是实现共同富裕的前提。作为调节收入分配的重要政策工具，个人所得税在促进低收入群体收入增长中发挥着不可或缺的作用。参照世界银行关于共同富裕指数（SPI）和共同富裕溢价指数（SPPI）的定义，根据个人所得税对SPI和SPPI的影响机理，基于我国个人所得税对SPI和SSPI的影响效应，促进共同富裕的个人所得税政策，既要动态提升个人所得税费用扣除标准，确保低收入者不被征税，又要消除个人所得税费用扣除标准提高导致的个人所得税调节的累退性，对高收入者按照收入的一定比例减少其费用扣除额，还要加强对高收入者特别是新业态下极高收入者收入的监管力度，以提高个人所得税税负率，实现SPPI的提升，从而促进共同富裕进程。
关键词:低收入群体;共同富裕;收入分配;个人所得税;高收入者;
35.促进收入公平分配的税收制度及政策完善
孙洋 张继
摘要：收入公平分配既是人民群众的重要愿景，也是实现共同富裕的重要手段。当前，我国促进收入公平分配的税收制度尚需完善，税收政策尚未形成完整的体系。新时代背景下，我国税收制度和政策的完善应当根据经济社会发展特征，紧扣共同富裕的目标、路径和要求，不断优化初次分配、再分配和第三次分配。具体而言，应该通过进一步优化税制结构、完善个人所得税制度和慈善捐赠税收优惠政策，充分发挥税收促进收入公平分配的作用，从而为实现共同富裕夯实基础。
关键词:共同富裕;收入分配;税收制度;税收政策;
36.数字资产税收治理难点与治理路径创新
王敏 袁娇
摘要：数字经济时代，与数字技术相伴而生的数字资产交易如火如荼，在为世界各国增添新税源的同时，也给税收治理带来了新的挑战。厘清数字资产与数据资产之间的边界，破解数字资产“是否应该征税”“应征什么税”以及“如何征税”三大问题，是有效提升数字资产税收治理效能的基本前提。为打通数字资产税收治理的痛点与堵点，如何对数字资产进行确权与定价以及如何获取数字资产涉税信息是破题的关键。对此，在充分参考国际实践的基础上，本文尝试从税收属性、税制设计以及税收征管三个维度构建现代化数字资产税收治理新路径，创新性提出：建立数字资产管理局，构建基于区块链的数字资产交易系统；成立第三方数据质量鉴定机构，以鉴别有效税源；在兼顾生产地原则和消费地原则的同时，引入“全球最低税”国际税收规则和跨境交易信息交换规则；多元协同构建“核心—边缘”税收监管共治网络，数智赋能打造智慧治理新生态，为数字资产税收治理保驾护航。
关键词: 数字资产;数据资产;税收治理;数字经济;
37.基于资产属性视角的数据资产课税制度研究
李香菊 付昭煜 王洋
摘要：在数字经济的发展历程中，数据起到核心和关键作用。作为一项新的生产要素，数据在产业链各环节的价值创造中的地位逐渐提升。但现实应用中，数据资产权属划分、定价机制、分类标准、治理方式等还不完善，其与传统经济活动之间的本质差异也导致现行税收制度出现了不适应之处。基于数据资产的资产属性，从经济实质、价值创造、确认计量三方面考察数据资产的可税性，可以确立对其进行税源管理的基础。数据资产课税制度应遵循我国数字经济发展趋势，基于匹配价值创造贡献与所得归属、显著经济存在、实际受益人应承担税负等原则，明晰数据资产纳税主体、税基、税率等税制要素，建立信息化、智慧化的税收征管制度，实现多部门、多层级的税收信息共享，充分释放数据资产的潜在经济社会价值。
关键词:数字经济;数据资产;税收治理;税收制度;
38.数据资产的财产属性与课税规则之建构：争议与解决
汤洁茵
摘要：数据作为新型生产要素，蕴含着巨大的财富，如何对数字资产予以课税已引起学术界的高度关注。然而，对数据资产或其交易开征新的税种，无论是财产税还是流转税，均非明智选择，极可能妨碍数据资产价值创造功能的发挥。数据资产本身具有经济价值、使用价值和交换价值，能够带来经济收益或创造获取收益的机会，可以认定为税收意义上的财产，可将其归入无形资产的类别。因此，现行增值税税制和所得税税制应当对无形资产这一概念的内涵和外延予以适当的调适，将数据资产纳入征税范围，并基于其特殊属性，制定相应的特殊课税规则，以明确其转让行为的税收待遇。
关键词:数据资产;无形资产;财产税;所得税;数字经济;
39数字经济下的数据要素治理与数字税收改革——基于“信用价值集聚生产”创新经济理论的初步探讨
曹明星
摘要：数字经济是一种新经济形态，通过大数据技术手段和制度路径，启动了主体性、整体性、主动性的社会化大生产，联结了更为广大的消费者，并不断跨时空地挖掘不同主体的信用价值能力。这种以数据要素为基础和核心的新型经济形态，也必然有赖于经济理论的创新解释，才能推动数据要素科学治理在所有、所用、所得各个层面的完善。在税收领域，则需要注意实现数字税收在工业经济与数字经济的耦合、数字生产与数字消费的平衡以及税收收入与经济发展的协调，才能理顺数字经济、数据要素、数字税收三者之间的内在逻辑，助力解决数字经济发展的不规范、不平衡与不充分问题。
关键词: 数字经济;数据要素;数字税收;信用价值;集聚生产;

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作者：张旭
指导老师：李永海