怎样判断企业所得税费用的所属期（2）

实践中，企业财税人员常遇到相关支出确认时间的判断问题，特别是对于跨年度的费用，有些财税人员不清楚如何准确判断其所属年份，导致产生了不必要的税务风险。 根据现行政策规定，企业所得税应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。据此，企业财税人员应当准确把握权责发生制原则和“当期”的要求，准确判断跨年度费用的所属期。 例如，2021年1月，D公司为了开展经营业务，租赁了乙公司的房屋。但由于资金周转困难，D公司无法支付2021年度的房屋租金，经与乙公司协商，约定2022年1月再支付，届时乙公司再向D公司开票。根据权责发生制原则，D公司虽然2021年未支付租金，但是该部分支出所属年度仍为2021年。 在进行扣除时，根据34号公告规定，D公司暂时未取得税前扣除凭证，可在预缴申报时，暂按账面发生金额进行核算；倘若2021年度企业所得税汇算清缴结束时，D公司仍未取得合法合规的凭证，则该租金不得税前扣除；倘若在以后年度D公司取得符合规定的凭证，做出专项申报及说明后，该租金支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过5年。 （深圳税务）