【声动辽宁 第二季】 第2期 马尔代夫

辽宁政策君

水清沙秀，碧海蓝天。独特的岛屿风光，让马尔代夫被赞为“上帝抛洒人间的项链”。由于岛屿众多，马尔代夫又素有“千岛之国”的美誉。
马尔代夫地处“21世纪海上丝绸之路”的咽喉要道，是最先加入“一带一路”倡议的国家之一，也是最早从中受益的国家。
由中方援建，连接马尔代夫机场岛和马累岛，总长约两公里的中马友谊大桥，是印度洋上第一座跨海大桥，也是践行“一带一路”倡议的重点工程。
2022年10月14日，习近平主席就中马建交50周年致马尔代夫总统萨利赫的贺电中说，“近年来，双方同舟共济、守望相助，携手应对世纪疫情挑战，深化共建“一带一路”合作，维护和促进真正的多边主义，为中马关系注入新动力，开辟新前景。”


（图片来源：新华社）




第二篇 马尔代夫


1.自然经济概况

马尔代夫地处亚洲，是印度洋上的一个群岛国家，由26组自然环礁、1192个珊瑚岛组成，其中187个居民岛和164个旅游岛。马尔代夫地形狭长低平，平均海拔1.2米。全国总面积为9万平方公里（含领海面积），陆地面积约298平方公里。陆地面积在1平方公里以上的岛有9个，最大的岛福阿穆拉库面积为13平方公里。
中马经贸合作关系始于1981年。1982年，两国恢复直接贸易。中马贸易基本上为中国对马尔代夫出口，自马尔代夫进口较少。
在“一带一路”倡议下，特别是2014年习近平主席成功访问马尔代夫以来，中马在基础设施、住房建设等领域合作深入发展。目前，在马尔代夫的中资企业近20家，除三四家民营企业投资马尔代夫旅游设施项目外，其余企业基本上从事工程承包项目，主要涉及住房建设、能源及辅助设施建设、机场设施建设等。
世界银行发布的《2020年营商环境报告》显示，马尔代夫在190个经济体中，排名第147位。


（图片来源：视觉中国）


2.税制综述

马尔代夫税收体制相对简单，但近年来有复杂化的趋势。当前主要税费包括：所得税（包括企业所得税和个人所得税）、商品及服务税、进口关税、环保税、机场建设费及离境税等。除税收外，旅游地租也是马尔代夫财政收入的一项重要来源。此外，马尔代夫政府也征收其他名目的税费，如公司年费、特许权经营费和机动车船管理费等。
马尔代夫的税法体系主要包括《所得税法》《所得税规定》《商品及服务税法》《商品及服务税规定》和《税收管理法及税收管理规定》等。
针对各主要的税务法律，马尔代夫还颁布了具体的税收规章、税收裁定和税收政策，共同构成马尔代夫税法体系。
根据《马尔代夫旅游法》第六次修正案，马尔代夫自2015年11月1日开始向度假酒店、旅馆、观光船就旅客停留征收环保税。


3.企业所得税

根据马尔代夫《所得税法》规定，居民企业需就其全球所得缴纳企业所得税，非居民企业仅需就其来源于马尔代夫的所得缴纳企业所得税。
满足以下条件之一的企业为居民企业：在马尔代夫注册成立；不在马尔代夫注册成立，但实质管理和控制机构在马尔代夫境内。
根据马尔代夫《所得税法》，马尔代夫居民企业应就其在马尔代夫境内和境外开展业务所取得的利润缴纳所得税。
自2011年7月18日起，如果企业利润超过50万卢菲亚，将按15％的税率征收营业利润税，此规定被沿用至《所得税法》中，并称为“企业所得税”。如果公司的纳税年度少于12个月，则50万卢菲亚的起征点将按相应的比例降低。
资本利得的税率与企业所得税相同。当前的《所得税法》和《所得税规定》中没有对资本利得的税率另行规定。
通常，马尔代夫居民企业的应纳税所得额应为根据《所得税法》计算的纳税年度应税利润金额，无论该利润是否源自、接收或转移至马尔代夫。


4.预提所得税

不满足居民企业条件的公司即为非居民企业。非居民企业适用税率与居民企业相同。
非居民企业需就马尔代夫境内开展业务所取得的所得缴纳企业所得税。非居民企业需就以下所得在马尔代夫纳税：在马尔代夫从事租赁土地或建筑取得的所得；扣除可抵扣成本及费用后，企业通过设置在马尔代夫的常设机构进行的全部或部分商业活动产生的所得；任何从居民或拥有常设机构的非居民处收取（或可收取） 的特许权使用费或管理费。
非居民企业来源于马尔代夫的利息适用于预提税（经马尔代夫税务局批准支付或应付给银行或金融机构的利息除外）。
非居民企业来源于马尔代夫的股息适用于预提税。
马尔代夫对以下支付给非居民企业的款项按总金额的10%征收预提税：特许权使用费或其他因使用厂房、机器、设备和其他财产从事商业活动而支付的类似款项；用于研发活动的费用；使用电脑软件而支付的费用。
预提税款需于支付款项的次月15日之前，向马尔代夫税务局申报扣缴。
马尔代夫对某些特定的支付给非居民企业的款项按总金额的10%征收预提税（对于非居民承包商这一比例为 5%），且预提税款需于支付款项的次月15日之前，向马尔代夫税务局申报扣缴。以下特定款项支付需征收预提税：与马尔代夫境内不动产有关的租金；租金或其他因使用厂房、机器、设备和其他财产从事商业活动而支付的类似款项；因接收在马尔代夫提供的管理、个人或技术服务而支付的费用和其他类型佣金或非受雇所得性质的费用；支付给在线旅行社非居民经营者的费用；支付以在马尔代夫观看影视作品的费用（包括任何类型的电影）；支付给非居民承包商的款项；保险费（再保险费不属于保险费范围内）。


（图片来源：视觉中国）


5.商品及服务税

根据《商品及服务税法》，马尔代夫自2011年10月2日起，对在马尔代夫境内销售和提供的商品和服务征收商品及服务税。
《商品及服务税法》明确区分了普通商品和服务及旅游商品和服务，普通商品和服务的税率为6%；旅游商品和服务的税率为12%。
根据《商品及服务税法》规定，纳税人在申报缴纳商品及服务税时，销售和提供商品和服务的销项税额可以抵减进项税额,但免税商品和服务对应的进项税额不能用来抵扣。
登记注册的纳税人可以根据《商品及服务税法》规定抵扣相应的进项税额。可抵扣的进项税额以税务发票为凭证。



6.关税
马尔代夫对货物进口实行较为严格的许可证管理制度，区分了禁止进口商品、限制进口商品和需提供有关证明（许可）可进口的商品，并根据各商品品目的不同，按进口货物的到岸价分别征收5%-200%的关税。


7.特别纳税调整政策

关联方之间按照非公平交易条款进行的交易，属于关联交易的范围。除符合转让定价文档豁免条件的交易外，所有此类交易均应在纳税年度当年向税务当局报告。
在计算企业应纳税所得时，如果某些交易的条款与独立交易条款不同，同时如果该企业的实际应纳税所得少于（或者允许抵扣的亏损大于）该企业按独立交易条款计算的情况，那么该企业的应纳税所得应该按独立交易条款来计算，而不是实际条款计算。独立交易条款是指一项交易，基于双方不存在关联关系的情况下，本应该遵循的或者可合理预期应该遵守的条款。



8.税收争议解决办法

马尔代夫处理税收争议的主要部门为国家税务局和税务上诉法庭。
根据马尔代夫《税务管理法》第3章42节的规定，纳税人有权利对国家税务局作出的决定提出异议，无论是税务审核决定或税务调查决定。如果纳税人对异议处理结果不满意的，可以向税务上诉法庭提起诉讼。
由税务局发起的税务审计应在通知发出之日起2年内完成，任何欠缴的税款应在2年内付清。



9.在马尔代夫投资可能存在的税收风险

马尔代夫社会秩序相对良好，恶性刑事犯罪不多，但近年来针对游客的偷盗案件时有发生，且破案率不高。中国企业投资应注意相应防范。此外，还应注意以下税收风险，如纳税申报风险、调查认定风险、滥用税收协定待遇风险和信息报告风险等。
以上是关于马尔代夫国家税收指南的简要介绍，希望可以帮到你们！


（图片来源：视觉中国）
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本期播音：方青 静波 夏明 园月
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往期回顾：
1.【声动辽宁 第二季】 以“声”为翼 伴您远行（序）
2.【声动辽宁 第二季】 第1期 印度尼西亚