企业公益性捐赠税前扣除，这些要点请收好！

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企业公益性捐赠
税前扣除
这些要点请收好！


我们公司2022年有一笔捐赠支出，要符合哪些条件才能申报公益性捐赠税前扣除呢？

企业公益性捐赠税前扣除政策要点已梳理，我们一起来学习一下吧！


一、公益性捐赠

所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动公益事业的捐赠。


二、符合条件的
社会性公益组织

公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织、其他社会组织和群众团体。
公益性捐赠税前扣除资格在全国范围内有效，有效期为三年。


三、企业公益性捐赠
税前扣除标准

1. 限额扣除
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
2. 全额扣除



四、公益性捐赠的
税前扣除凭证

公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关在接受捐赠时，应当按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门监（印）制的公益事业捐赠票据，并加盖本单位的印章。
企业（捐赠方）将符合条件的公益性捐赠支出进行税前扣除，应当留存相关票据备查。


五、公益性捐赠
税前扣除申报指引

纳税人可通过填报企业所得税年度纳税申报表的《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）相应栏次申报公益性捐赠税前扣除。


政策依据：
1. 《中华人民共和国企业所得税法》第九条
2. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条、第五十二条、第五十三条
3. 《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号）
4. 《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）
5. 《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号）
6. 《财政部 税务总局 海关总署关于杭州2022年亚运会和亚残运会税收政策的公告》（财政部公告2020年第18号）
7. 《财政部 税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》（财政部公告2020年第27号）
8. 《财政部 税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2021年第20号）
9. 《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告2021年第18号）
来源：国家税务总局中山市税务局
供稿：所得税科、大涌税务分局
编发：中山市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）