研发费用加计扣除明细表有调整，如何填报看这里！

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研发费用加计扣除明细表有调整
如何填报看这里！

制造业企业和科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
其他企业开展研发活动中实际发生的研发费用，2022年1月1日至2022年9月30日期间，税前加计扣除比例为75%,在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。企业在2022年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。
除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等以外，其他行业企业均可享受。

国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第27号）对相应报表进行了修订。

今天，我们手把手教大家如何填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）吧。


案例一：
甲公司是一家科技型中小企业，2022年发生研发费用100万元，适用的加计扣除比例为100%，因此甲公司2022年研发费用加计扣除总额为100万元。
甲公司应当在《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）第50行“加计扣除比例及计算方法”选择代码110，具体填报如下：


案例二：
乙公司是一家信息传输、软件和信息技术服务业企业，不属于制造业企业、科技型中小企业，2022年5月开始经营，2022年发生研发费用160万元，企业选择按比例法计算研发费用加计扣除。
比例法是指按全年实际发生的研发费用乘以2022年度10月1日以后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。
乙公司2022年度经营月份共8个月，2022年10月1日后的经营月份数为3个月，按照比例法计算公式，乙公司在2022年前三季度发生的研发费用适用75%的加计扣除比例，第四季度发生的研发费用适用100%的加计扣除比例。因此乙公司2022年全年研发费用加计扣除额=160×（5/8）×75%+160×（3/8）×100%=135万元。
乙公司应当在《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）第50行“八、加计扣除比例及计算方法”选择代码121，具体填报如下：


案例三：

丙公司是一家水污染防治企业，不属于制造业企业、科技型中小企业，2022年前三季度发生研发费用100万元，第四季度发生研发费用50万元，企业选择按实际发生额计算研发费用加计扣除。
按照政策规定，丙公司在2022年前三季度发生的研发费用适用75%的加计扣除比例，第四季度发生的研发费用适用100%的加计扣除比例。因此，丙公司2022 年全年加扣除额=100×75%+50×100%=125万元。
丙公司应当在《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）第50行“八、加计扣除比例及计算方法” 选择代码122，具体填报如下：

来源：国家税务总局中山市税务局
供稿：所得税科、南头税务分局
编发：中山市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）