“有问题 请找我”热点问答——研发费用税前加计扣除政策即问即答（一）

广东政策君

为深化“放管服”改革、优化营商环境，积极构建现代化税费服务需求管理体系，科学精准响应纳税人缴费人税费服务需求，全面提升需求管理工作水平，惠州税务部门在全市建立“有问题，请找我”税费服务需求快速响应处理机制。纳税人缴费人可通过专属二维码反映办税缴费过程中遇到的诉求或疑问。

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您通过“有问题，请找我”机制反映的疑问
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本周热点问答

研发费用税前加计扣除政策即问即答（一）
税税为您带来详细的政策解析
请查收~

01
我公司是一家信息传输、软件和信息技术服务企业，2023年度发生的研发费用如何适用加计扣除政策？
答：《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号，以下简称“7号公告”）明确：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
你公司2023年度发生的研发费用可按照上述规定，适用研发费用加计扣除政策。
02
我单位是一家科技服务业企业，2023年发生了1000万元研发费用计入当期损益，可在税前扣除多少？
答：7号公告明确，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。
你单位2023年发生研发费用1000万元，未形成无形资产计入当期损益的，可在税前据实扣除1000万元的基础上，在税前按100%比例加计扣除，合计在税前扣除2000万元。
03
我公司是一家批发和零售业企业，在7号公告出台以后，可以适用研发费用加计扣除政策吗？
答：7号公告明确，企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。
按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等不适用税前加计扣除政策。
因此，7号公告出台以后，你公司作为一家批发和零售业企业，仍不能适用研发费用加计扣除政策。


来源：国家税务总局惠州市税务局
编发：惠州市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）