【特别关注】巴哈马发布CIT战略绿皮书，提出了履行支柱二规定承诺的四个政策选择

李威03

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来源：巴哈马财政部
编译：思迈特财税国际税收服务团队
概述
5月18日，巴哈马财政部发布了一份题名为《巴哈马公司所得税（CIT）战略绿皮书》（以下简称“该绿皮书”），就巴哈马新CIT制度的可能方案征求利益相关方的意见，以支持其在OECD的双支柱国际税收改革计划下实施全球最低税规则。该咨询活动截止日期为7月3日。
该绿皮书提出了履行其对实施支柱二规定承诺的四个主要政策方案，并对四个方案进行了评估。该绿皮书指出，实施支柱二规则以补充其现有税收制度的国家至少需要一年的时间来提出立法。预计巴哈马引入新CIT制度将需要大大超过12个月。
背景
G20和OECD多年来一直在打击跨国公司税基侵蚀利润转移（BEPS）行为，即在所谓的避税天堂注册公司以逃避纳税。许多提出要求的国家向巴哈马等加勒比国家施压，要求它们帮助其铲除声称囤积财富而不缴纳其公平份额的公司。
OECD倡导的双支柱改革已经得到BEPS包容性框架142个成员中138个成员的支持。在支柱二全球最低税方面，欧盟和英国等发达经济体已经准备最早在2024年1月对那些没有设定最低公司税门槛国家注册公司的利润征税。这可能导致其他国家从在巴哈马注册的公司获得税收，而巴哈马本可以把这些税收作为该国的收入。同时，巴哈马还有可能与主要经济体（如欧盟）发生冲突，再次被其列入税收不合作黑名单。
因此，巴哈马没有选择，必须签署并遵守OECD支柱二规则，否则就会遭受伴随异议而来的某些经济损失。支柱二旨在为每年合并营业收入至少为7.5亿欧元的跨国实体引入15%的全球最低税。5月18日巴哈马财政部发布的该绿皮书就是在探讨如何在巴哈马有效实施支柱二全球最低税。

主要内容
该绿皮书在前言中指出，巴哈马政府面临着不得不解决OECD有关支柱二国际税收改革的要求和现有营业执照税（BLT）中的固有偏见的现实问题。2021年7月，巴哈马成为OECD 包容性框架中超过138个达成共识支持实施支柱二税收改革的成员之一，根据该框架，所有收入在7.5亿欧元以上的跨国实体将在其运营的每个辖区被征收最低15%的有效税率。巴哈马的实施将产生潜在的新收入来源，根据初步估计，每年可能至少有1.45亿巴哈马元的收入。在国内方面，政府也渴望从BLT制度向全球最低税过渡，因为该制度是根据收入而不是利润计算的，可能会阻碍国内投资和增长。财政部长指出：面对这两个挑战，既要确保我们的税收政策制度更加公平、高效和有效，又要支持财政弹性、经济增长和发展。
1、CIT战略的四个主要政策方案
根据该绿皮书，巴哈马政府确定了CIT战略的四个主要政策方案，并对每个方案进行了评估。
方案1是遵守支柱二协议，对范围内MNE采用15%的法定CIT税率，目的是实现15%的有效税率。该绿皮书称，实施方案1需要付出最小的努力，但这样做并不能解决BLF制度的问题。据初步估计表明，方案1每年将带来1.45亿巴哈马元（1.45亿美元）的收入，这并不比BLF制度每年带来的1.4亿巴哈马元多多少。该绿皮书认为，方案1也可以成为巴哈马支柱二实施战略的第一阶段。
方案2代表了一种“软引入”，即实施方案1，并对不在支柱二范围内的公司实施10%的CIT税率。该绿皮书称，这将使巴哈马保持与该地区其他国家的竞争力，并且代表了所有企业在征管要求方面的一步改革。根据估计，方案2每年可以带来1.91亿巴哈马元的收入。
方案3是“简化驱动的”，除了对年收入超过50万巴哈马元的公司实施12%的CIT税率外，还将对低于该门槛的公司维持BLF制度。该绿皮书称，方案3预计每年将带来2.26亿巴哈马元的收入。
方案4要求对所有公司适用15%的CIT税率，无论其营业收入如何，但年收入低于50万巴哈马元的公司除外。该绿皮书称，方案4预计将在四个方案中筹集最多的资金，每年带来2.74亿巴哈马元的收入。该绿皮书认为，虽然方案4实现了收入目标，但代价是更大的复杂性和巨大的潜在经济影响。
该绿皮书指出，巴哈马必须选择一项政策来平衡其收入目标和减轻国内经济影响的需要，因为它采用了符合全球标准的税收制度。鉴于这些战略考虑，巴哈马政府必须考虑方案1和4是否符合这种平衡。方案2和3被认为取得了更细微的平衡，可以被视为巴哈马潜在的长期解决方案。
2、咨询期
该绿皮书指出，为了履行其对透明、反应迅速和负责任的治理的承诺，巴哈马政府正在尽可能广泛地征求利益攸关方的意见，以更好地了解新CIT制度的最终设计。巴哈马政府邀请感兴趣的各方在2023年7月3日之前对绿皮书中的建议发表意见，并对其中的一系列问题作出回应。
3、反馈渠道
该绿皮书指出，利益攸关方的反馈意见应使用所提供的回复模板提交，并通过以下方式提交：电子邮件发送至：GPCIT@bahamas.gov.bs
4、下一步工作
该绿皮书指出，所有提交给咨询文件的材料都将被视为机密。它们将被审查，并在财政部网站（www.bahamas.gov.bs/finance）上发布回复摘要。根据咨询文件中列出的考虑因素以及收到的回复，巴哈马政府将对未来的公司所得税政策作出决定，并进入下一阶段，其中包括设计建议的公司所得税制度规则。这将紧接着进行另一次公众咨询，然后起草必要的立法框架，以颁布选定的政策方针。
思迈特提醒
巴哈马和OECD税基侵蚀和利润转移包容性框架中的142个成员中的其他137个辖区在2021年底达成了一项政治协议，以实施支柱二和支柱一。巴哈马的咨询开始于英国皇家属地发表联合声明的前一天，该声明宣布他们将采用将于2025年生效的支柱二的关键部分。
巴哈马总理兼财政部长Philip Davis在该绿皮书的前言中表示，BLF制度可能会阻碍国内投资并限制经济增长，而且它不符合国际最佳实践。与此同时，即将通过的国际税收规则是为大型跨国集团的企业征税向全球最低水平靠拢，这要求我们的企业税收制度与新规则保持一致。作为政府，我们已经签署了这些规则，如果不符合，则将导致潜在的收入损失。
Davis指出，巴哈马政府必须在该领域引入改革，在绿皮书中，我们正在阐述该改革的理由。利益攸关方的反馈对该过程非常重要，因此这次咨询活动加强了政府对透明、反应迅速和负责任治理的承诺。
Davis指出，由于拟议的CIT实施的影响，巴哈马政府寻求从企业、投资者和公众那里获得尽可能广泛的意见，以进一步塑造和支持我们未来的方法。巴哈马政府的目标是确保我们探索所有正确的选择，并适当调整我们的选择以支持增长、投资和发展。
Davis指出，该绿皮书中阐述的商业咨询小组的反馈意见解释说，由于它涉及到BLF，一个更公平的基于利润的税收将有助于收入大、利润小的企业。该小组还建议，对税收制度的任何修改都应该有一个明确的治理结构，并且是强有力的。
Davis补充指出，税收结构的变化还应该包括为理想的商业活动引入扣除额；应确保亏损在各年之间得到平滑；应包括支持小公司的分级公司税制度，并应确保财政部确保政策制定的进展得到清晰的沟通和明确的规定。
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