全国助残日|一文带你了解残疾人就业保障金~

安徽政策君

【全国助残日】2023年残疾
人就业保障金如何计算？

2023年5月21日是第33个全国助残日
为保障残疾人民生
促进残疾人就业
国家出台了残疾人就业保障金相关政策
残疾人就业保障金你了解吗？
有哪些优惠政策？
具体怎么计算？
请跟小编一起来看看吧！

1、什么是残疾人保障金
残疾人就业保障金是为了保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位）缴纳的资金。
2、费额计算
残疾人就业保障金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。计算公式如下：
保障金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资（当年平均工资超过当地社会平均工资2倍时，采用当地社会平均工资的2倍）。
安徽省用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位上一年度在职职工总数的1.5%。
需要注意的是：
用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。
用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。
用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。
用人单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，由派遣单位和接受单位通过签订协议的方式协商一致后，将残疾人数计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职职工人数，不得重复计算。
3、主要优惠政策
1
减免缓政策
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①阶段性企业减免。自2020年1月1日起至2027年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，免征收残疾人就业保障金。
②缓缴减免。用人单位遇不可抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可以按征收管理渠道向税务机关申请减免或者缓缴保障金。用人单位申请减免保障金的最高限额不得超过1年的保障金应缴额，申请缓缴保障金的最长期限不得超过6个月。
2
阶段性分档征收
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自2020年1月1日起至2027年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%（含）以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。
4、案例分析
一、不超过30人
案例一：安徽省甲公司2022年在职职工工资总额为200万，年职工总数为20人，2023年填写申报表后，系统自动减免了残疾人就业保障金。
解析：符合人数小于30人的优惠，享受免征。
二、超过30人
案例二：安徽省乙公司2022年在职职工工资总额为400万，年职工总数为31人。实际公司安排残疾人0人，当地社会平均工资是6万元。那么2023年乙公司应缴纳多少残疾人就业保障金？
解析：因为乙公司2022年在职职工年平均工资为400/31＝12.9万元，12.9万元＞12万元，所以计算时我们采用12万元计算，安徽省要求的残疾人就业安排比例是1.5%，实际公司安排残疾人0人，安置比例小于1%（实际安置比例为0%），那实际我们就只按照应纳费额的90%缴纳，相当于减免了10%的费用。
答：2023年乙公司应缴纳残疾人就业保障金为（31*1.5%-0）*120000*90％＝50220元
★
案例三：安徽省丙公司2022年在职职工工资总额为710万，年职工总数为80人。实际安排残疾人1人，当地社会平均工资是6万元。那么2023年丙公司应缴纳多少残保金？
解析：因为丙公司2022年在职职工年平均工资为710/80＝8.875万元，8.875万元＜12万元，所以计算时我们采用8.875万元计算。安徽省要求的残疾人就业安排比例是1.5%，实际公司安排残疾人1人，安置比例小于1.5%，但是大于1%（实际是1/80=1.25%），那实际我们就只按照应纳费额的50%缴纳，相当于减免了50%的费用。
答：2023年丙公司应缴纳残疾人就业保障金为（80*1.5%-1）*88750*50％＝8875元
★
案例四：安徽省丁公司2022年在职职工工资总额为2874.9万元，年职工总数为350人，安排残疾人3名，其中1人持有《中华人民共和国残疾人证》（2级）。当地社会平均工资6万元，2023年应申报缴纳残疾人就业保障金多少元？
解析：1、用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1至3级）的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算。
2、用人单位在职职工平均工资未超过当地社会平均工资2倍（含）的，按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金；超过当地社会平均工资2倍的，按当地社会平均工资2倍计征残疾人就业保障金。
3、自2020年1月1日起至2027年12月31日，对残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。
答：安排残疾人就业人数：3-1+2=4人
4/350=1.14%
年人均均工资28749000÷350=82140元
60000*2=120000用人单位在职职工平均工资未超过当地社会平均工资2倍（含）
综上：2023年丁公司应缴纳残疾人就业保障金为（350*1.5%-4）*82140*50%=51337.5元
【政策依据】
1. 《财政部 国家税务总局 中国残疾人联合会关于印发〈残疾人就业保障金征收使用管理办法〉的通知》(财税〔2015〕72号）
2. 《财政部关于印发<政府非税收入管理办法>的通知》（财税〔2016〕33号）
3.《财政部关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2017〕18号）
4.《财政部关于降低部分政府性基金征收标准的通知》（财税〔2018〕39号）
5.《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》（财政部公告2019年第98号）
6.《财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（财政部公告2023年8号）

来源：国家税务总局安庆市宜秀经开区税务局

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