国际税收资讯 第231期

天竺语税

作者：李旭红 陈元茂


1
G-24
24国集团表示支持联合国国际税务合作框架（其他）

在2023年4月10日至16日于华盛顿举行的国际货币基金组织和世界银行春季会议上，24国集团（来自新兴市场和发展中经济体的24个国家）表示支持联合国国际税务合作框架，该合作框架旨在解决被排除在经合组织工作流程之外的问题，并使这一进程对发展中国家更具包容性。
2022年12月30日，联合国通过决议，要求秘书长审查国际税务合作中存在的问题并发布报告，该报告预计将在今年晚些时候发布。24国集团欢迎联合国建立更加有效、包容、可持续和公平的国际税收架构，加强国际税收合作，严厉打击非法资金流动、避税和逃税行为，并更加注重征管能力提升，以支持下一轮国际税收改革。24国集团强调，解决方案应当易于实施，并为新兴市场经济体创造大量新的财政收入。
上述公报于2023年4月11日公布。
（消息来源：IBFD 2023.04.17）
2
Denmark
丹麦建议采取措施打击跨境增值税欺诈行为（增值税）

丹麦政府公布了一项提案拟议法案，旨在实施欧盟的新规则，通过报告服务提供商跨境支付的支付信息，提高打击跨境电子商务增值税欺诈的成功率。此外，该法案引入了对电信服务反向征收增值税的机制，以最大限度地降低循环骗税的风险，并确保增值税在消费发生国缴纳。
该法案还规定，所有增值税注册企业有义务每年提供一次与允许增值税部分抵扣的活动有关的信息。其目的是提高公司对部分抵扣规则的认识，通过减少无意的错误来提高合规性，并提高税务机关对享受增值税抵扣的注册公司数量的了解。
最后，法案提出了一些技术性调整，其中包括澄清关于增加条例罚款的做法，将与新冠肺炎疫情相关的某些欧盟机构纳入增值税免税范围，澄清登记为货物收货人的可能性，以及简化某些租赁车辆的价值损失计算。
据提议，这些措施将于2023年6月30日生效。
（消息来源：IBFD 2023.04.17）


3
Europe
欧洲议会委员会建议开征新税种来解决欧盟的预算问题（其他）
2023年4月17日，欧洲议会预算委员会（BUDG委员会）发布了一份倡议报告，呼吁改革欧盟预算收入制度，使其资金来源多样化。
在以税收为基础的自有资源补充绿色自有资源的背景下，报告提出：

• 所得税框架（BEFIT）倡议作为新的自有资金来源；
  
  
• 金融交易税；
  
  
• “公平边境税”，要求向欧盟进口货物的纳税人为其全球供应链中任何日薪极低的工人支付税款；
  
  
• 引入欧洲的加密资产税；
  
  
• 如果到2023年底，经合组织在《多边公约》方面缺乏显著进展，则开征数字税或类似措施。
  
  

修订后的报告《自有资源：欧盟财政的新起点，欧洲的新起点》将于2023年5月8日在欧洲议会全体会议上进行投票。(消息来源：IBFD 2023.04.18)

4
Spain
西班牙颁布关于个人所得税和遗产税的改进措施（个人所得税、遗产税）
2023年4月5日，西班牙在《官方公报》公布了第249/2023号皇家法令，该法令涉及对个人所得税、赠与税及遗产税条例内容的修订，自2023年5月8日起生效。
个人所得税
扩大交易所交易基金（ETF）所产生的资本收益的预扣税减免适用对象范围至欧盟其他国家注册的同等机构。
个人所得税可分期支付：在提交申报表时（下一纳税年度的4月至6月之间）缴纳应交税款的60%，其余40%在下一纳税年度的11月份缴纳。
遗产税和赠与税
对1991年11月8日颁布的第1629/1991号皇家法令关于遗产税和赠与税的内容进行了修订，使得欧盟成员国或欧洲经济区内适用互助协议国家的居民无需在西班牙指定代表来履行遗产税和赠与税的义务。
(消息来源：IBFD 2023.04.18)

5
Netherlands
荷兰财政部国务秘书表示取消一般暴利税和超级企业所得税税率（其他）
  
荷兰财政部国务秘书表示，荷兰政府不会考虑对公司从危机中取得的不成比例的超额利润征收一般暴利税或提高超级企业所得税（CIT）税率。下议院已通过议案，要求政府考虑这样做的可能性。有关该问题的详细信息总结如下。
一般暴利税
国务秘书指出，政府认为对此类公司征收一般暴利税是不可取的，而且在法律上是不可行的，因为它需要定义(i)它针对哪些纳税人并确定时间；(ii)什么是“超额利润”；(iii)适用什么税率。这样的税收会导致税收的随意性（不可预测性）和经济（决策）过程的混乱。欧盟层面在考虑普遍征税时也会有同样的考虑。
超级企业所得税税率
关于提高的企业所得税税率，这将与当前的较低税率（19%）和标准税率（25.8%）一起运行，国务秘书指出，适用于一般暴利税的相同考虑因素（即确定时间、目标群体、基准年等）也适用于此处。
提高企业所得税税率也可能鼓励纳税人进一步拆分他们的经营活动（例如将它们分配给几个实体），以保持在超级企业所得税税率门槛以下。
2023年4月21日第2023-0000099517号信函可在财政部网站上获取。
注意：该信函还概述了一般暴利税与《应对高能源价格紧急干预条例》（2022/1854）之间的区别，根据该条例，欧盟成员国必须对欧盟的石油、天然气、煤炭和炼油公司和常设机构的剩余利润征收团结贡献费。信函中称，这种贡献费是临时的、特定的。
(消息来源：IBFD 2023.04.24)


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