【特别关注】孟加拉国探讨对新兴数字经济合理征税的必要性

李威03

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来源：Taxnotes等
编译：思迈特财税国际税收服务团队
概述
4月29日，政策对话中心（CPD）与欧盟(EU)合作，在孟加拉国Bangabandhu国际会议中心(BICC)的媒体集市举办了一场关于“对数字经济征税：权衡与机遇”的对话（以下简称“该对话会”）。CPD在该对话中介绍了一项旨在探索孟加拉国数字生态系统各个方面以及对数字经济征税机会的研究结果，并提出了若干政策建议，包括法律、征管、技术措施、引入日落条款等。
该对话会由CPD执行主任Fahmida Khatun博士主持，孟加拉国国会议员、财政部议会常设委员会成员和外交部议会常设委员会成员Kazi Nabil Ahmed先生作为首席嘉宾参加了对话。孟加拉国国会议员、议会预算委员会成员Ahsan Adelur Rahman先生也作为特别嘉宾出席。孟加拉国工商联合会（FBCCI）高级副总裁Mostafa Azad Chowdhury Babu先生作为主宾出席。参加该对话会的有高层政策制定者、电子商务组织的相关代表、业务流程外包公司和自由职业者、私营行业代表以及从事电子商务和电子业务的企业家。
背景
孟加拉国经济的很大一部分正逐渐进入各种类型和种类的数字界面。近年来，国内数字平台不断涌现，特别是硅谷科技巨头，如谷歌、亚马逊、微软、Facebook等，在使人类生活比以往任何时候都更加便利方面表现出色。然而，由于科技巨头的避税行为——如谷歌、Facebook和YouTube——提供价值约200亿塔卡的广告，但他们的收入不在当地所得税的范围内。因此，当科技巨头呈指数级增长并向境外扩张时，而且是在没有实际移动其实际办公室或人员的情况下，孟加拉国政府无法想出如何将其纳入税收规定。在此背景下，孟加拉国国内资源调动的数字化和数字经济的征税变得更加重要和突出。因此，在孟加拉国探讨是否有必要对新兴数字经济合理征税的呼声越来越高。
该对话会的主要内容
CPD杰出研究员Mustafizur Rahman教授在该对话会上发表了主题演讲。该主题演讲是基于Mustafizur Rahman教授和Amenda Philomina Purification女士共同撰写的一项研究成果。
Mustafizur Rahman教授表示，孟加拉国的数字经济近年来经历了指数式的增长，包括国内部分和全球界面。然而，它的很大一部分仍然需要被纳入国民收入核算的范围，这为国家提供了潜在的收入来源。政策制定者正在考虑扩大税基，并将未征税的数字服务纳入征税范围。很快就需要就信息技术服务的所得税免税问题做出决定。但有一些重要的权衡需要考虑，例如数字经济的可持续性和竞争力。Rahman教授指出，越来越多跨国公司的存在和它们的税收实践需要仔细审查。孟加拉国还需要监测WTO关于结束暂停征收电子传输关税的决定，这可能会对数字服务进口的关税产生影响。
主题演讲最后，Mustafizur Rahman教授进行总结，并为孟加拉国的数字经济征税提供了若干政策建议，包括法律、征管和技术措施。他建议孟加拉国引入日落条款，通过修改法律消除漏洞，消除歧义，并研究对数字服务、平台和电子商务企业征税的机会。Mustafizur Rahman强调，需要为签署双边税收协定做好准备。有必要明确保持全球数字大国税收方面的发展和全球倡议，并密切关注WTO的发展。
主题演讲后，该对话会进入讨论环节。
孟加拉国国会Kazi Nabil Ahmed先生表示，数字经济正在以第一的速度扩张，为国内许多年轻人创造了职业机会。许多人从事自由职业，特别是被称为“Z世代”的年轻一代。然而，我们还没有好好利用这些可能性。他表示，孟加拉国的社交媒体平台正以越来越快的速度发展，创造了就业和获得收入的机会。在我们研究数字经济等新的税收来源的同时，我们也需要消除税收和征管方面的低效率，以便我们不会失去增长势头。
孟加拉国国会议员、议会预算委员会成员Ahsan Adelur Rahman议员表示，传统经济和数字经济之间有明显的区别。数字经济刚刚兴起，但应利用各种机会，为该行业的进一步快速扩张创造资金。为使其成功实施，应提高国家税务局的效率。他认为，我们应该通过确保青年和公民的网络空间更加安全来鼓励数字经济行业。
孟加拉国FBCCI高级副总裁Mostafa Azad Chowdhury Babu先生认为，为了确保适当的税收结构，应该加强国家税务局的透明度，国家税务局的改革是必须的。它应该对商业更加友好，应该减少缴税的麻烦。
CPD执行董事Fahmida Khatun博士在对话中首先感谢大家的出席和贡献。她提到，由于孟加拉国的数字经济正在增长，我们需要探索提高税收GDP比率和来自这一经济领域内部资源的可能性。然而，她认为税收应该是合理的，并注意到数字经济的增长潜力。
欧盟驻孟加拉国代表团宏观经济分析、公共财政管理、统计和经济发展项目主管Marga Peteers女士表示，欧盟一直在包括公共财政管理在内的若干领域向孟加拉国政府提供预算支持。必须提高公共财政管理的效率，以提高孟加拉国目前较低的税收GDP比率。她还补充指出，欧盟在同意支持该国公共财政管理的同时，重点关注四个问题，包括社会审计、议员参与预算过程、公民预算提案和税收技术研究。她认为，虽然数字经济是一个特殊领域，但它在提高孟加拉国的税收GDP比率方面具有重要的潜力。
孟加拉国软件和信息服务协会（BASIS）主任Habibullah Neyamul Karim先生表示，该研究成果在当地和全球背景下都很重要。虽然人们普遍认为数字经济是经济的一个独立部分，但它是实体经济的一个重要组成部分。该研究成果将有助于调动孟加拉国的国内资源，未来还应该强调对跨境交易征税。
孟加拉国电子商务协会（e-CAB）副主席Mohammad Sahab Uddin先生指出，孟加拉国不应该更多地关注在数字平台上征税，而应该优先考虑如何首先发展数字经济参与者，然后再进行征税。他列举了官僚主义的麻烦，这些麻烦成为了新企业家纳税的障碍。
孟加拉国自由职业者发展协会主席Tanjiba Rahman博士指出，不应该从征税角度看待自由职业，而应该从就业角度看待自由职业。自由职业者已经被征税，他们只得到他们实际收益的30%。因此，征收额外的税对自由职业者来说是一种压力，并可能对这个潜在的行业产生破坏性的影响。
CPD杰出研究员Debapriya Bhattacharya博士在讨论中提出了三个确切的建议。首先，他提到，在对数字经济征税之前，应该制定一个商业模式。对于开发模式，有五项原则应作为指导原则：透明、中性、公平、效率和简单。其次，数字经济的构架应该正确进行。电子商务是数字经济的众多部分之一。其他问题，包括IT基础设施、汇率和人力资源的质量，都应该在制定数字经济征税框架时加以考虑。最后，他指出，孟加拉国在申请国际货币基金组织（IMF）贷款时不得不同意许多条件。IMF贷款计划中提到了税收制度的数字化，以促进税收发展。他还提到了IMF计划条件中与数字经济征税问题有关的三个问题，如税收GDP比率、支出和制度效率，这对孟加拉国自身健全的宏观经济管理来说应该是优先考虑的。
国家税务局前局长Nasiruddin Ahmed博士认为，在对数字经济征税之前，应该纠正税收方面的一些障碍。否则，就会产生利益冲突。他认为，应该首先修改税收程序和法律。财政部财政司前高级秘书Mahbub Ahmed先生指出，对数字经济征税的研究对国家税务局和财政部都会有帮助。
一位来自e-CAB的代表认为，发放免税证书的程序需要简化。国家税务局应采取措施，使这一过程更容易。Dhrubotara青年发展基金会（DYDF）首席执行官Amiya Prapan Chakra Borty（Arka）指出，许多电子商务企业家生活在农村地区。出于这个原因，任何税收程序都应该是简单的，对农村青年友好的。另一位与会者认为，税务机关需要有适当的文件，数字经济的参与者应该学会应对数字经济的新要求。税收政策的实施需要通过确保执行来加强。因此，征税程序应该完全自动化，这将使处理逃税和避税更加容易。
思迈特提醒
大型数字公司的避税行为在2012年首次成为全球讨论的焦点，当时谷歌和亚马逊因利用漏洞避免在英国缴纳其应得的税款而受到抨击。争议的焦点是利用转让定价和特许权使用费支付，将利润转移到较税率国家和百慕大等离岸避税地的子公司。2017年晚些时候，谷歌再次被发现通过一家荷兰空壳公司向百慕大转移227亿美元。同年，Facebook在英国仅支缴纳了960万美元的公司税，尽管在那里产生了16.2亿美元的收入。
针对科技巨头的避税行为，一些国家积极采取措施对科技巨头征税。丑闻发生后，公众的愤怒和政治压力促使英国政府对跨国公司的税收行为进行调查，并在2013年推出了打击避税的措施。从那时起，发达经济体，特别是OECD，一直在努力改革国际税收规则，堵塞漏洞，以防止公司将利润转移到低税辖区并逃避税收。
OECD对科技巨头征税的计划是这些努力的一部分，以解决这一问题，并确保大型跨国公司在其开展业务的国家缴纳其公平份额税款。对此，OECD/G20 BEPS包容性框架提出了双支柱计划，以解决对跨国科技公司或通过跨境数字服务获利的公司征税方面的挑战。支柱一旨在根据公司创造价值地，而不仅仅是它们的实质存在来分配征税权。支柱二旨在建立15%的全球最低税率，以防止公司将利润转移到低税辖区。包括美国在内的许多国家已经表示支持该计划，并且正在进行谈判以最终确定其细节。拟议的改革有可能大大增加全世界的税收收入，并为企业创造一个更公平的环境。然而，不同国家之间对该计划的具体内容和如何实施仍有一些争论和担忧。
孟加拉国可以做什么？作为OECD计划的一部分，科技巨头将在BEPS包容性框架的所有142个（138个）成员国中被征收15%（特定地区的总利润）的全球最低税。虽然孟加拉国不是包容性框架的签署国，其也不能单方面对谷歌或Facebook等科技巨头征收任意税，但孟加拉国可以做的是加入BEPS包容性框架，将谷歌和Facebook等科技巨头纳入公司税监管。值得注意的是，即使孟加拉国计划对海外科技巨头实行单边征税，它也应该遵守OECD提出的双支柱解决方案。
毋庸置疑，孟加拉国需要找出一种方法，将数字经济纳入其税收制度。然而，孟加拉国政府在实施上述税收改革时需要谨慎，并应学习其他国家的最佳实践，以避免与中国和美国的长期合作伙伴对立。
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