@个体工商户 经营所得个人所得税优惠政策请查收

江苏政策君

3月26日，财政部、税务总局发布公告，将个体工商户减半征税的个人所得税优惠政策延期到2024年12月31日。连小税已为您整理了经营所得个人所得税相关优惠政策，请查收～


税收优惠政策内容
对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。


税收优惠政策适用范围
个体工商户不区分征收方式，均可享受减半政策。


享受税收优惠政策的流程
个体工商户在预缴和汇算清缴个人所得税时均可享受减半政策。
◆ 情形一：如果您通过自然人电子税务局申报经营所得，系统将自动为您提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服务。
◆ 情形二：如果您是简易申报的定期定额个体工商户，税务机关将按照减免后的税额进行税款划缴。
◆ 情形三：如果您是从两处以上取得经营所得的个体工商户，需要在选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报时，合并经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。


减免税额计算方法
减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）

例1

年应纳税所得额不超过100万元，且无其他政策减免税额。
纳税人小孙经营个体工商户A，年应纳税所得额为50000元（适用税率10%，速算扣除数1500），没有其他减免税优惠政策，那么小孙该项政策的减免税额=（50000×10%-1500）×（1-50%）=1750元。


例2

年应纳税所得额不超过100万元，且有其他政策减免税额。
纳税人小朱经营个体工商户B，年应纳税所得额为100000元（适用税率20%，速算扣除数10500），同时可以享受残疾人政策减免税额3000元，那么小朱该项政策的减免税额=[（100000×20%-10500）-3000]×（1-50%）=3250元。


例3

年应纳税所得额超过100万元，且有其他政策减免税额。
纳税人老沙经营个体工商户C，年应纳税所得额为1200000元（适用税率35%，速算扣除数65500），同时可以享受残疾人政策减免税额6000元，那么老沙该项政策的减免税额=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。


政策依据
《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第6号）
《国家税务总局关于落实支持个体工商户发展个人所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）
来源：赣榆区税务局
审稿：连云港市税务局所得税科
编发：连云港市税务局税收宣传中心


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