企业接受捐赠收入，按实际收到受赠资产的时间确认收入实现？

北京政策君

Q
按照《企业所得税法实施条例》第二十一条的规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。为什么接受捐赠收入是按收付实现制原则，以款项的实际收付时间确认当期收入，而不是按照权责发生制原则确认收入?
A
企业接受捐赠收入，按实际收到受赠资产的时间确认收入实现，主要基于以下两点考虑：
一是赠与合同法律上的特殊性。一般合同在签订时成立，并确认为此时财产已经转移;而赠与合同则是在赠与财产实际交付时才成立，才在法律上确认为财产已经转移;
二是接受捐赠以无偿性为基本特征，即受赠人一般不需要支付代价，接受捐赠收入的成本较小或者没有成本，因此在很多情况下不存在收入与成本相互对应的问题，也就不需要采取权责发生制原则。
END

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来源：北京顺义税务