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[东方税语]
个人对外借款被查大额补税(案例)
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2023-5-18 02:15:12
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公众号名称:
东方税语
标题:
个人对外借款被查大额补税(案例)
作者:
发布时间:
2023-05-17 20:59
原文链接:
http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzU0ODE4NzI3Nw==&mid=2247494247&idx=1&sn=707a8730ca2cb6bfc50b87c3cf291c62&chksm=fb405785cc37de93e06cc7758ecb9da5d05d2f22c15175787b846a3192c3b50536b5379f2374#rd
备注:
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公众号二维码:
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国家税务总局吉林市税务局第一稽查局
税务事项通知书
吉市税一稽 通 〔2023〕 22 号
王连祥(纳税人识别号:220224*********0536):
事由:我局根据吉林省高级人民法院认定的事实作为依据,对你2015年-2017年涉税情况进行检查,确认你存在如下税收违法行为。
根据吉林省高级人民法院(2019)吉民初29号民事判决书(判决日期:2019年8月12日)及相关材料,吉林省高级人民法院对你2011年10月8日至2017年7月10日取得利息收入进行了认定。
一、据《中华人民共和国
税收征收管理法
》第五十二条和 《中华人民共和国
税收征收管理法
实施细则》第八十二条的规定,实收利息从2020年11月26日(吉市税举督〔2020〕17号文件日期)为起点向前追征五年(2016年7月21日至2017年7月10日),共12笔合计12270000元,上述实收利息你未申报缴纳个人所得税。
二、你未申报缴纳以下三个借款合同涉及的增值税、城市维护建设税、
教育费附加
、
地方教育附加
1.2015年8月18日,王连祥与刘进华、刘子龙签订《借款合同》,约定王连祥向被告刘进华、刘子龙提供借款43240758元,此款包括此前发生的借款23980000元,借款期限1年,自2015年8月18日至2016年8月18日,月利3分,每三个月为一个计息单位。
2.2015年11月18日,王连祥与刘进华、刘子龙签订《借款合同》,约定王连祥向被告刘进华、刘子龙提供借款15696000元,此款包括此前发生的借款10900000元,借款期限1年,自2015年11月18日至2016年11月18日,月利3分,每三个月为一个计息单位。
3.2016年1月25日,王连祥与刘进华、刘子龙签订《借款合同》,约定王连祥向被告刘进华、刘子龙提供借款25743726元,此款包括此前已经发生的借款,借款期限1年,自2016年1月25日至2017年1月25日,月利3分,每三个月为一个计息单位。
三、上述违法行为应补缴的税费
1.增值税方面
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国
国务院令第691号
)第十二条和《财政部 国家税务总局
关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
》(财税〔2016〕36 号)附件 1《
营业税改征增值税试点实施办法
》第一条、第三十五条、第四十五条第一款、附件 2《
营业税改征增值税试点有关事项的规定
》第一条第三项的规定,
2015
年8月18日、2015年11月18日、2016年1月25日借款合同应补缴增值税456582.37元
,其中:2016年1月25日29745.41元,2016年2月18日83339.63 元,2016年4月25日28728.87元,2016年5月18日84937.52元,2016年7月25日29977.95元,2016年8月18日84937.52元,2016年10月25日114915.47元。
2.城市维护建设税方面
根据《中华人民共和国
城市维护建设税暂行条例
》第二条、第三条、第四条和《国务院关于废改和修订部分行政法规的规定》(国务院第588号令)附件2第一条第二款的规定,以2015年8月18日、2015年11月18日、2016年1月25日签订的借款合同少缴的增值税为计税依据,应补缴城市维护建设税31960.77元,其中:2016年1月25日2082.18元,2016年2月18日5833.77 元,2016年4月25日2011.02 元,2016年5月18日5945.63元,2016年7月25日2098.46元,2016年8月18日5945.63元,2016年10月25日8044.08 元。
3.
教育费附加
方面
根据《国务院关于修改<征收
教育费附加
的暂行规定>的决定》(国务院令第〔2005〕488号)第二条 、第三条的规定,以2015年8月18日、2015年11月18日、2016年1月25日签订的借款合同少缴的增值税为计税依据,应补缴
教育费附加
13697.48元,其中:2016年1月25日892.36 元,2016年2月18日2500.19元,2016年4月25日861.87元,2016年5月18日2548.13元,2016年7月25日899.34元,2016年8月18日2548.13元,2016年10月25日3447.46 元。
4.
地方教育附加
方面
根据《吉林省财政厅 吉林省教育厅 吉林省地方税务局 中国人民银行长春中心支行关于印发吉林省
地方教育附加
征收使用管理办法的通知》(
吉财非税〔2011〕244号
)第二条的规定,以2015年8月18日、2015年11月18日、2016年1月25日签订的借款合同少缴的增值税为计税依据,应补缴
地方教育附加
9131.65 元,其中:2016年1月25日594.91元,2016年2月18日1666.79元,2016年4月25日574.58元,2016年5月18日1698.75元,2016年7月25日599.56元,2016年8月18日1698.75元,2016年10月25日2298.31 元。
5.个人所得税方面
根据《中华人民共和国
个人所得税法
》(
中华人民共和国主席令第48号
)第一条、第二条第七款、第三条第五款、第六条六款、第九条和《中华人民共和国
个人所得税法
实施条例》(
国务院令第600号
)第五条第五项、第二十一条第五项的规定,
2016
年7月21日至2017年7月10日实收利息应补缴个人所得税2382524.27元
,其中:2016年7月21日388349.51元,2016年7月25日388349.51元,2016年8月4日388349.51元, 2016年8月12日194174.76元, 2016年9月30日582524.27元, 2016年10月28日194174.76元, 2017年1月26日97087.38元,2017年3月15日97087.38元, 2017年6月17日13592.23元, 2017年6月26日9708.74元, 2017年6月30日9708.74元,2017年7月10日19417.48元。
综上所述,你总计应补缴税费2893896.54 元。
根据《中华人民共和国
税收征收管理法
》(
中华人民共和国主席令第49号
)第三十二条的规定,
对上述补缴增值税456582.37元、城市维护建设税31960.77元加收滞纳金,从滞纳税款之日起至实际缴纳税款之日止,按日加收万分之五的滞纳金。
根据《中华人民共和国
税收征收管理法
》(主席令第49号)第三十二条和《中华人民共和国
税收征收管理法
实施细则》(
国务院令第362号
)第七十五条、
《
个人所得税法
》第九条、《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》(
国税函〔2004〕1199号
)第三条的规定,对补缴个人所得税2382524.27元
不予
加收滞纳金。
依据:《
税务稽查案件办理程序规定
》第三十五条检查结束前,检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象。被查对象对违法事实和依据有异议的,应当在限期内提供说明及证据材料。被查对象口头说明的,检查人员应当制作笔录,由当事人签章。
通知内容:如对上述违法事实和依据有异议的,限你在收到《税务事项通知书》后十五日内提供说明及证据资料。
联系人:王梓先、王春旭
联系电话:0432—65136972
税务机关地址:吉林市吉林大街73号后院
2023年5月10日
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