【涨知识】小型微利企业最新企业所得税优惠政策及常见政策误区大汇总

山西政策君

导
语
听说今年小型微利企业的企业所得税税收优惠政策又有了新变化，申税小微，你能介绍一下最新的优惠政策有哪些吗？又有哪些常见的政策误区需要大家留意呢？
01
什么是“小型微利”企业？
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
02
最新的优惠政策有哪些？
2023年最新的企业所得税“小型微利”企业优惠政策汇总如下：

_	年应纳税所得额≤100万元的部分	100万＜年应纳税所得额≤300万
减按比例	25%
适用税率	20%
实际税负	5%
执行期限	2024年12月31日

03
常见误区
问
对于企业设立不具有法人资格的分支机构，如何判断它们是否符合小型微利企业条件？
答
企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。
问
只有查账征收的小型微利企业才可以享受企业所得税税收优惠政策？
答
不是的，小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。
问
在预缴企业所得税时，小型微利企业如何享受所得税优惠政策？
答
小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。企业应准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。
问
如果企业在预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准，应该怎么办？
答
企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款。
问
小型微利企业是按照月度还是季度预缴企业所得税？
答
小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、 7月、 10月预缴申报时，若按相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。
  
来源：上海税务
转载自：上海税务公众号
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