取得个人大额代开发票被查税案

东方税语

**县**学校取得自然人代开大额普通发票案例
来源：国家税务总局湘西州税务局
发布日期：2022年06月13日
2022年4月22日**县税务局收到省局风险推送的**县**学校收到的修建教学楼工程自然人代开的发票存在适用税率情况 ，现我局将调查情况报告如下 ：一、基本情况**县**学校，纳税人识别号**5834350，注册地址：湖南省**县**街道**村，法人戴**，身份证号码433022****，联系电话13789330***。财务负责人**，联系电话13787927***。2008年**县**学校修建教学楼工程，取得由自然人肖**、明*、刘*在税务机关代开的大额增值税普通发票，合同签订时间为2008年，肖**、明*、刘*在税务机关代开时选择按1%开具。取得由自然人向**代开的发票是2021年3月签订的合同。二、调查处理情况（1）接受自然人肖**代开发票192万元，发票代码043001900105；代开品目为修建教学楼工程，按1%开具；经查验合同，该合同签订时间为2008年，应按照3%开票，属于适用税率错误，已于2022年4月12日要求纳税人补缴齐剩余2个点税款，合计56383.80元，其中滞纳金14300.63元，经核实合同、银行流水及个税缴纳情况，个税已缴纳，此笔业务是真实的，不属于虚开发票，相应资料已留存备查，补缴税款完税证明以附件形式上传。（2）接受自然人明*代开发票130万元，发票代码：043001900105，发票号码：0****；代开品目为教学楼附属工程，按1%开具；经查验合同，该合同签订时间为2008年，应按照3%开票，属于适用税率错误，已于2022年4月12日要求纳税人补缴齐剩余2个点税款，合计37939.40元，其中滞纳金9622.57元，经核实合同、银行流水及个税缴纳情况，个税已缴纳，此笔业务是真实的，不属于虚开发票，相应资料已留存备查，补缴税款完税证明以附件形式上传。（3）接受自然人刘*代开2张发票，发票代码：043001900105，发票号码：00001-00002，金额分别为120万元及100万元，代开品目为零星工程，按1%开具；经查验合同，该合同签订时间为2008年，应按照3%开票，属于适用税率错误，已于2022年4月12日要求纳税人补缴齐剩余2个点税款，合计60408.51元，其中滞纳金12487.72元，经核实合同、银行流水及个税缴纳情况，此笔业务是真实的，不属于虚开发票，相应资料已留存备查，补缴税款完税证明以附件形式上传。（4）接受自然人向**代开发票，金额1861341元，代开品目为维修工程及零星工程，按1%开具；经查验合同，该合同签订时间为2021年3月签订，符合疫情期间安1%开票条件，经核实合同、银行流水及个税缴纳情况，此笔业务是真实的，不属于虚开发票，相应资料已留存备查，补缴税款完税证明以附件形式上传。
三、 案例给予的启示：由**县**学校取得自然人代开大额普通发票一案，可以看出企业财务人员的专业素质有待提高，对当年度适用税率不熟，应加强税法学习或咨询税务人员，对不符合当年度的税法规定税率的发票应当拒收，以免造成国家相应税款的流失。由本案可以看出企业财务人员参差不齐，税务机关应通过纳税人学校、微信公众号等方式，加强税法宣传，进行全方位培训，提高全民纳税意识，为国聚财，为民收税。
【东方税语】
1.开具发票（包括代开）要按照纳税义务发生时间开具正确适用税率或征收率的发票，近几年税率或征收率变化频繁，更要注意避免类似情况发生；
2.纳税人虽然被交了差额的增值税，但发票一定要申请重新开具，将原开具发票作废，否则对于收票方来说会有风险。
3.另外接收个人代开的发票，还要审核是否需要支付方代扣个人所得税的问题。