2022年度个税汇算 | 10个热点解答，你关心的都有答案

四川政策君

根据《国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）规定：2022年度汇算办理时间为2023年3月1日至6月30日。

还没有办理汇算的纳税人，请合理安排时间。
1

哪些所得项目是综合所得？
答：根据个人所得税法第二条第二款规定，综合所得具体包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。
2

年度汇算时，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得如何计算收入额？
答：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
举例：

居民个人小赵 2022 年综合所得收入
工资收入	80000 元
劳务报酬收入	50000 元
特许权使用费收入	100000 元
稿酬收入	40000 元

小赵 2022 年综合所得收入额=80000+（50000+100000）×（1-20%）+40000×（1-20%）×70%=222400（元）
3

居民个人 2022 年的综合所得如何进行年度汇算？
答：居民个人 2022年度综合所得收入超过 12 万元且需要补税金额超过 400 元的，或者 2022年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的，需要办理年度汇算。即 2022年 1 月 1 日至 12 月 31 日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得的收入额，减除费用 6 万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算本年度最终应纳税额，再减去 2022年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。
4

办理汇算申报后，但又发现申报数据有误，怎么办？
答：如您申报后，发现申报数据有误，可进行更正或者作废。具体操作时，可通过手机个人所得税APP首页进入【我要查询】-【申报查询（更正/作废申报）】查看已申报情况。如您已申请退税，需要先撤销退税，再进行更正或作废；如您前次申请退税已办理成功，则您无法撤销，需结合上次申报情况申报更正。
5

什么情况下会导致退税审核不通过或者退税失败？
答：如果存在以下情形之一，可能导致退税审核不通过或者退税失败：

（一）您的身份信息不正确；

（二）您提交的银行账户信息不正确或者无效，导致税款无法退还；

（三）您的申报数据存在错误或者疑点；

（四）税务机关审核时发现有需要向您进一步核实了解的情况，但您未提供联系方式或者提供的联系方式不正确，无法与您联系；

（五）税务机关向您核实有关年度汇算申报信息，您尚未确认或说明。
6

个人所得税专项附加扣除有哪些?
答：个人所得税专项附加扣除包括：3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。
7

办理年度汇算直接确认申报税务机关预填的数据，是不是错了也不用承担法律责任？
答：不是。预填申报数据仅是税务机关提供的一项便民服务措施。纳税人依然需要对申报数据的真实性、准确性和完整性负责。因此，您需要根据自身实际情况对预填数据进行确认、补充和完善。
8

住房租金的扣除主体、范围和扣除标准是什么？
答：纳税人及配偶在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照规定享受住房租金专项附加扣除。住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除，夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，夫妻双方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除住房租金支出。夫妻双方不得同时分别享受住房贷款利息和住房租金扣除。具体扣除标准如下：

（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月 1500 元；

（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过 100 万的城市，扣除标准为每月 1100 元；市辖区户籍人口不超过 100 万的城市，扣除标准为每月 800 元。
9

非独生子女，父母指定或兄弟协商，能否以某位子女按每月2000元扣除？
答：不可以。按照规定，纳税人为非独生子女的，在兄弟姐妹之间分摊每月 2000 元的扣除额度，每人分摊额度不能超过每月 1000 元。
10

3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除能在父母之间分配吗？
答：可以。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人按照每月1000元标准扣除；也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即两人各按照每月500元扣除，这两种分配方式，父母可以根据情况自行选择。
编辑：四川省税务局宣传中心