企业所得税职工教育经费相关政策介绍

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企业所得税职工教育
经费相关政策介绍
大家好！欢迎大家收看本期的朝阳区企业所得税汇算清缴云课堂。今天这我们来聊聊有关职工教育经费税前扣除的政策规定。


相关文件

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《企业所得税法实施条例》第四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除; 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）规定，自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
问：企业发生的职工教育经费包括哪些呢？
答：建议参照财建〔2006〕317号文件《财政部关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》，其中第三条列举了企业职工教育培训经费列支范围。
《财政部 全国总工会 发展改革委 教育部科技部 国防科工委 人事部 劳动保障部国资委 国家税务总局 全国工商联关于印发<关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见>的通知》（财建〔2006〕317号）
1.上岗和转岗培训；
2.各类岗位适应性培训；
3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；
4.专业技术人员继续教育；
5.特种作业人员培训；
6.企业组织的职工外送培训的经费支出；
7.职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；
8.购置教学设备与设施；
9.职工岗位自学成才奖励费用；
10.职工教育培训管理费用；
11.有关职工教育的其他开支。
实践中，企业会存在已计提但未实际使用的职工教育经费，根据《企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，以及前面提到的财税〔2018〕51号的规定，对于企业已实际发生的职工教育经费支出才可以从税前扣除，对于会计处理中已计提但未实际发生培训行为的职工教育经费支出是不得从税前扣除的。


来源：北京朝阳税务