关于2022年度同期资料有关事项提示，学习这篇→

江苏政策君

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号，以下简称“42号公告”）、《国家税务总局关于发布〈特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2017年第6号）和《国家税务总局关于明确同期资料主体文档提供及管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第14号）有关规定，现将有关事项提示如下：
01

同期资料包含哪些类型？
答：同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。
02

什么样的企业需要准备同期资料呢？
答：准备主体文档、本地文档和特殊事项文档分别需要符合以下条件：

主体文档（符合下列条件之一）：

1.年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档；

2.年度关联交易总额超过10亿元。

本地文档（符合下列条件之一）:

1.有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。

2.金融资产转让金额超过1亿元。

3.无形资产所有权转让金额超过1亿元。

4.其他关联交易金额合计超过4000万元。

另外，企业为境外关联方从事来料加工或者进料加工等单一生产业务，或者从事分销、合约研发业务，原则上应当保持合理的利润水平。如出现亏损，则应当就亏损年度准备同期资料本地文档。

特殊事项文档（符合下列条件之一）:

1.签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。

2.关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应准备资本弱化特殊事项文档。
03

同期资料有豁免条款吗？
答：有豁免条款，根据2016年42号公告，企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备以上同期资料。
04

同期资料应该什么时候准备并提交给税务机关呢？
答：1.主体文档：集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。

2.本地文档：2023年6月30日前准备完毕。

3.特殊事项文档：2023年6月30日前准备完毕。

同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。纳税人准备好同期资料后可主动提交至主管税务机关。

依照规定需要准备主体文档的企业集团，如果集团内企业分属两个以上税务机关管辖，可以选择任一企业主管税务机关主动提供主体文档。
05

同期资料的质量对企业有什么影响？
答：税务机关每个年度都会对企业提交的同期资料开展审核，对同期资料的完整性、准确性、可比性和合理性进行审核评价，并将同期资料准备的质量作为评估企业特别纳税调整风险时的重要参考因素之一。
06

同期资料中有哪些常见的不符合要求的情况呢？
答：在以往年度税务机关开展的同期资料审核中，常见的问题主要有：

1.完整性方面：
（1）企业组织架构披露不完整；
（2）行业分析篇幅长但无实质内容；
（3）关联方信息披露不全；
（4）未披露企业不同类型业务及产品的收入、成本、费用及利润情况；
（5）功能风险分析不完整，定位无明确结论；
（6）关联交易信息披露不完整；
（7）关联交易的定价原则披露不完整；
（8）价值链分析不完整。

2.准确性方面：
（1）关联交易与非关联交易的数据划分不准确，或未披露期间费用等项目的划分原则；
（2）披露的关联交易数据与企业年度申报中关联交易申报数据存在差异；
（3）企业的职能定位结论不准确，或与实际情况不符；
（4）引用的公开数据来源不明。

3.可比性方面：
（1）可比企业的筛选不合理，或未披露可比企业的筛选过程；
（2）可比企业筛选条件与企业的实际情况存在不可比性；
（3）未先行在企业内部找取可比非受控价格或集团内部的再销售价格；
（4）同一企业年度间可比分析方案发生变化，但未做出变动原因的说明。

4.合理性方面：
（1）未就企业关联交易政策及其对利润的影响开展分析；
（2）程式化地选择交易净利润法与相应利润指标，转让定价方法不合理；
（3）特殊因素调整不合理；
（4）关联交易与非关联交易数据未做划分或划分不合理。
往期回顾
01
关于2022年度关联申报，这些知识点你需要知道！
02
关于2022年度国别报告，这些常见问题关注起来~
来源：国家税务总局南京市税务局
审核：南京市税务局国际税收管理处
编发：南京市税务局纳税服务和宣传中心