热点答疑丨建筑企业在异地提供不同项目建筑服务，需要分项目预缴税款么？每月正常申报增值税，预缴税款抵减应纳税额也需要分项目抵减么？

青海政策君

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公司发放的2022年全年一次性奖金，可以适用单独计税吗？
建筑企业在异地提供不同项目建筑服务，需要分项目预缴税款么？每月正常申报增值税，预缴税款抵减应纳税额也需要分项目抵减么？

答：根据《国家税务总局关于发布〈纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)第五条规定，纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。

第八条规定，纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，向建筑服务发生地主管税务机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

因此，建筑企业在异地提供不同项目建筑服务，需分项目预缴税款，每月正常申报增值税时，预缴税款抵减应纳税额不需要分项目抵减。
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公司发放的2022年全年一次性奖金，可以适用单独计税吗？
纳税人接受继续教育的学历证书在2022年领取，学位证2023年领取，应如何填报教育起止时间?哪个时间段可以按照接受继续教育进行专项附加扣除?

答：根据《国家税务总局关于修订发布<个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)>的公告》(2022年第7号)第三条规定,学历(学位)继续教育，为在中国境内接受学历(学位)继续教育入学的当月至学历(学位)继续教育结束的当月，同一学历(学位)继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育，为取得相关证书的当年。

由于文件表述为“学历(学位)”，因此只要满足学历或学位任一条件，均可进行继续教育专项附加扣除，纳税人可按范围较长的时间进行填报，但最长不可超过48个月，也就是说纳税人在不超过48个月前提下可按学位证领取时间确定教育截止时间。

相关链接
1.《国家税务总局关于修订发布<个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)>的公告》(2022年第7号)
2.《国家税务总局关于发布〈纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)
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