养老金个人所得税扣除政策 一文全了解！

Marylouyan

我国养老金制度以“三大支柱”为主体架构，分别是基本养老保险、企业年金或职业年金和个人养老金。今天请跟随我的脚步，了解涉及养老金的个人所得税扣除政策吧！

一、基本养老保险
（一）缴纳环节
企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税。企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。
（二）领取环节
个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金时，免征个人所得税。




二、企业年金或职业年金
（一）缴纳环节
1.企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或者职业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，暂不缴纳个人所得税。
2.个人缴纳部分在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
3.企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。
4.职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

（二）投资环节
运营投资收益分配计入个人账户时，暂不缴纳个人所得税。

（三）领取环节
不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中：
1.按月领取的，适用月度税率表计算纳税;
2.按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税;
3.按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税；
4.个人因出境定居而一次性领取的年金，或者个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金，适用综合所得税率表计算纳税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。

举个例子>>
小王为该市一家公司的职员 ，2022年已取得公司发放的工资薪金 240000 元，已按 4%缴付年金9600元。
如果该市2021年度在岗职工年平均工资为75000元，小王今年年金个人缴费部分的税前扣除限额金额为9000元（75000×3×4%），那么只能税前扣除9000元，超出的600元须并入当年综合所得缴纳个人所得税；如果该市2021年度在岗职工年平均工资为82000元，小王今年年金个人缴费的税前扣除限额金额为9840（82000×3×4%）元，则实际缴付的年金9600元全部可以税前扣除。


三、个人养老金
（一）缴纳环节
扣除限额为12000元/年，允许在综合所得或经营所得中据实扣除。

（二）投资环节
在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税。

（三）领取环节
在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。

举个例子>>
小孙是某公司的普通员工，应纳税所得额48000元（适用10%税率，速算扣除数2520），存12000元到个人养老金账户，应纳税所得税就剩36000元（适用3%税率），纳税金额1080（36000×3%）元，后期退休领取养老金的时候，12000×3%＝360元。合计纳税金额为1440（1080+360）元。如果不存个人养老金账户，纳税金额为2280（48000×10%-2520）元，多交840元。

来源：大连税务，导图制作：小颖言税

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