税小Young在线 | 12366热点问答（第三期）

湖南政策君

企业所得税
Q
企业在10月份申报期提前享受前三季度研发费用加计扣除优惠后，在汇算清缴时还需对前三季度的研发费用进行纳税申报吗?
A:企业在10月份申报期提前享受前三季度研发费用加计扣除优惠，主要目的是减少企业10月份申报期的应纳税额，从而增加企业资金流，减少企业资金压力。企业在次年办理上年度汇算清缴时，对10月份申报期已享受的前三季度研发费用，还需与第四季度的研发费用一起进行年度纳税申报，以全面享受研发费用加计扣除优惠，否则将可能导致少享受税收优惠，影响企业的合法权益。
Q
为什么我申报第一季度企业所得税时不能弥补以前年度亏损？
A: 请先排查纳税人是否已经完成2022年度企业所得税汇算清缴，且存在未到期的可弥补以前年度亏损金额。
如否，需要先完成2022年度汇算清缴。
如是，可从以下两方面排查： 一是纳税人的企业所得税预缴申报表中，A200000“本年累计”的第3行+第4行-第5行-第6行-第7行-第8行是否>0，如>0，则第9行“减：弥补以前年度亏损”可带出未到期的本年可弥补以前年度亏损金额；如≤0，则第9行“减：弥补以前年度亏损”为0。二是核实纳税人是否填写2023年1季度预缴申报表在前，完成2022年度汇算清缴在后，如是，则需要先点击【获取应申报信息】同步数据。若数据仍未同步，可以重置2023年1季度预缴申报表后重新填写。
增值税
Q
申请留抵退税的条件是什么？
A: 同时符合以下条件的增值税一般纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
（1）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
（2）纳税信用等级为A级或者B级；
（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；
（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；
（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
Q
我用购物卡买东西，商家不给我开发票对吗？
A:单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称售卡方)销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金时，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，销售方不得向持卡人开具增值税发票。销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明收到预付卡结算款，不得开具增值税专用发票。
Q
融资性售后回租如何开具发票？
A:试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。据此，融资性售后回租业务中，出租方向承租方收取的租金中相当于资产价款本金部分的收入，只能开具普通发票，相当于融资利息部分的收入，可以开具增值税专用发票。
印花税
Q
企业与租房中介甲及承租方乙签订了一份三方租赁合同，三方是否都需要缴纳印花税？
A: 根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第十条规定，同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。
根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号)第三条第一款规定，同一应税合同、应税产权转移书据中涉及两方以上纳税人，且未列明纳税人各自涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额(不包括列明的增值税税款)确定计税依据。
若租赁双方签订出租房屋合同，与租房中介签订的是委托合同，该租赁的出租方和承租方分别需要按照租赁金额千分之一贴花，被委托方租房中介不需要缴纳印花税;若三方只签订了租赁合同，三方应分别缴纳印花税。
Q
银行和小型企业签订的借款合同要缴纳印花税吗？
A:根据《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）规定，本文规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。
残疾人就业保障金
Q
对符合财政部公告2023年第8号文件规定减免条件但缴费人已缴费的，如何办理残保金退费？
A: 关于残疾人就业保障金的更正申报操作问题：电子税务局支持更正申报1次往期的残保金报表，纳税人需要重新编辑表内的数据（数据没有出入也需要重新编辑一下其中一个数据），点击回车键减免代码就会自动会带出。本期已缴税额只支持填写预缴的税款，1、2月所属期已申报缴纳的税款不需要填报在该栏次（10列）。更正之后，第11列本期应补退费额应该为0或者享受分档减征优惠之后的费额，不为负数。纳税人更正申报后再通过一般退抵税管理模块申请退税。
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来源 | 编辑：纳税服务中心（税收宣传中心）